全面推開(kāi)營(yíng)改增實(shí)現(xiàn)三大效應(yīng)

營(yíng)改增試點(diǎn)自今年5月1日起全面推開(kāi)后，在課稅機(jī)制的轉(zhuǎn)換、減稅的政策訴求以及助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革三大方面，均初步實(shí)現(xiàn)了改革目標(biāo)，產(chǎn)生了巨大的改革紅利。

一是稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換基本完成。全面實(shí)施營(yíng)改增，意味著實(shí)行30余載的營(yíng)業(yè)稅和增值稅并行征收的格局宣告結(jié)束，流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換基本完成，并初步建立了符合國(guó)際規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度，在我國(guó)稅收改革和發(fā)展的歷史上具有里程碑意義。

全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)是對(duì)流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)格局的重塑，既包括擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)范圍，也包括將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，是“擴(kuò)圍”與“轉(zhuǎn)型”的同時(shí)推進(jìn)。營(yíng)業(yè)稅正式退出稅制舞臺(tái)，財(cái)稅體制改革又一次取得重大突破。

二是“只減不增”的稅改目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。目前，所有行業(yè)的減稅規(guī)模逐月擴(kuò)大，稅負(fù)“只減不增”的稅改目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。

基于營(yíng)改增試點(diǎn)改革內(nèi)容，應(yīng)拓展審視“只減不增”的思維空間。此次全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，一是將建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和部分生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍；二是將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍。這兩部分試點(diǎn)改革內(nèi)容既包含有“擴(kuò)圍”的特征，也包含有“轉(zhuǎn)型”的屬性，共同構(gòu)筑了“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”的政策底線。

全面推開(kāi)營(yíng)改增所釋放的“減稅紅利”，并非傳統(tǒng)意義上的稅收直接減免，而是通過(guò)稅種替代和課稅機(jī)制轉(zhuǎn)換等改革舉措來(lái)實(shí)現(xiàn)的。既實(shí)現(xiàn)了課稅機(jī)制的轉(zhuǎn)換，也達(dá)到了全面減稅的政策意圖。幾近所有企業(yè)均受惠于營(yíng)改增試點(diǎn)改革，且改革平穩(wěn)運(yùn)行，是營(yíng)改增試點(diǎn)改革的最大亮點(diǎn)和價(jià)值所在。

三是助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革基本到位。營(yíng)改增全面推開(kāi)，是稅收改革主動(dòng)適應(yīng)國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略大局的重大舉措，是稅收政策助力經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要措施，是助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的減稅策略選擇，也是稅制改革助力經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要體現(xiàn)。

全面推開(kāi)營(yíng)改增有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。營(yíng)改增通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，加快形成以科技創(chuàng)新引領(lǐng)的新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)極。同時(shí)，營(yíng)改增本身也屬于結(jié)構(gòu)性調(diào)整政策，有利于破解由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡問(wèn)題，有效解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收以及增值稅抵扣機(jī)制不完整導(dǎo)致的稅負(fù)偏重問(wèn)題。

全面推開(kāi)營(yíng)改增有利于降成本、強(qiáng)結(jié)構(gòu)、強(qiáng)動(dòng)能。營(yíng)改增所釋放的減稅紅利，契合了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的緊迫要求，為供給者提供了較大的發(fā)展空間，也為刺激消費(fèi)、促進(jìn)消費(fèi)升級(jí)產(chǎn)生積極影響。2016年全面推開(kāi)營(yíng)改增預(yù)計(jì)減稅超過(guò)5000億元，可有效降低企業(yè)成本，激發(fā)市場(chǎng)活力，增加有效供給。營(yíng)改增消除了服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收制度障礙，為服務(wù)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了更好的環(huán)境，對(duì)于形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到了重要作用。雖然營(yíng)改增會(huì)減少財(cái)政收入，但是在給企業(yè)減負(fù)之后，市場(chǎng)活力進(jìn)一步激發(fā)，將給未來(lái)經(jīng)濟(jì)培育新的動(dòng)能，帶來(lái)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

全面實(shí)施營(yíng)改增有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。由于增值稅具有“中性”特征，相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅而言，對(duì)市場(chǎng)主體的行為扭曲較低、效率損失小，對(duì)價(jià)格信號(hào)的扭曲效應(yīng)不甚明顯；同時(shí)，增值稅具有“稅價(jià)分離”的形式特征，從而可使價(jià)格真正反映市場(chǎng)供求狀況，引導(dǎo)資源配置方向。營(yíng)改增的推行，將改變?cè)谏a(chǎn)流通領(lǐng)域不同行業(yè)面臨著兩套稅制而帶來(lái)的稅負(fù)不公平狀況，促進(jìn)市場(chǎng)主體規(guī)范化管理，推動(dòng)形成公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。

目前，全面推開(kāi)營(yíng)改增已超過(guò)半載，試點(diǎn)改革整體進(jìn)展順利，試點(diǎn)效應(yīng)明顯，試點(diǎn)取得了階段性成果，但是增值稅改革仍然任重道遠(yuǎn)。增值稅的多檔稅率問(wèn)題，有礙公平競(jìng)爭(zhēng)，不利于其中性作用的發(fā)揮。過(guò)多的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策平移問(wèn)題，一定程度上截?cái)嗔嗽鲋刀惖牡挚坻湕l，影響了稅制的完整性和公平性。今后，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范和完善增值稅制度，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率，逐步清理與規(guī)范增值稅優(yōu)惠政策，妥善處理好改革與立法的關(guān)系，等條件成熟即進(jìn)行增值稅立法。（李萬(wàn)甫）