國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)12月9日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定改革完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度的措施，加大財(cái)稅、金融等政策支持，建設(shè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息和運(yùn)營(yíng)交易服務(wù)平臺(tái)，建立財(cái)政資助項(xiàng)目形成的知識(shí)產(chǎn)權(quán)信息披露制度，推動(dòng)專利、商標(biāo)、版權(quán)等基礎(chǔ)信息免費(fèi)或低成本開(kāi)放，活躍創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。

此前，我國(guó)在推動(dòng)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)等方面出臺(tái)了多項(xiàng)財(cái)稅扶持政策，比如研發(fā)支出的加計(jì)扣除等稅收政策，有力促進(jìn)了創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的發(fā)展。由于創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)是形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)的重要途徑和手段，因此運(yùn)用財(cái)稅激勵(lì)政策推動(dòng)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)，也是建設(shè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)強(qiáng)國(guó)的重要舉措。并且，此次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確立的改革完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度的措施中，明確點(diǎn)出財(cái)稅政策，對(duì)于完備知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)具有很強(qiáng)的指向性、目的性，體現(xiàn)了政策的導(dǎo)向激勵(lì)作用。

我們知道，稅收內(nèi)在地鑲嵌于所有市場(chǎng)行為之中，對(duì)市場(chǎng)主體進(jìn)行激勵(lì)引導(dǎo)。在知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易制度成本中，稅收成本主要有四個(gè)方面：

一是初始產(chǎn)權(quán)配置結(jié)構(gòu)的形成成本，即為形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)所繳納的各種稅收，比如發(fā)明過(guò)程中購(gòu)置材料繳納的增值稅等間接稅費(fèi)，還比如發(fā)明者個(gè)人所繳納的個(gè)人所得稅等；二是知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易信息獲取、價(jià)格談判的契約履行成本，即交易中的稅收成本；比如涉及知識(shí)產(chǎn)權(quán)合同所繳納的契稅和印花稅，為創(chuàng)新發(fā)明者提供信息查詢和獲取服務(wù)的機(jī)構(gòu)和組織繳納的各種稅費(fèi)等；三是影響均衡價(jià)格的稅收負(fù)擔(dān)；即形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)之后，形成的價(jià)格與購(gòu)買者之間的預(yù)期接受價(jià)格之間的差額中稅收負(fù)擔(dān)的比重。比如一個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)所形成的產(chǎn)品價(jià)格中，稅費(fèi)成本20元，材料成本20元，人力成本50元，其他成本10元，總成本為100元，也就是說(shuō)該知識(shí)產(chǎn)權(quán)初始產(chǎn)權(quán)配置中，稅費(fèi)成本占到20%；假如該知識(shí)產(chǎn)權(quán)形成的價(jià)格按照20%(假定知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品平均利潤(rùn)率為20%)的利潤(rùn)率定價(jià)的話，應(yīng)該定價(jià)為120元，但是市場(chǎng)可替代的同類產(chǎn)品價(jià)格為110元，因此這一知識(shí)產(chǎn)品形成的產(chǎn)品最終的平衡價(jià)格將是110元，少于知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品20%的平均利潤(rùn)率。20%的稅收成本高于10%的利潤(rùn)率的這部分，我們可以理解為影響均衡價(jià)格的稅收負(fù)擔(dān)。如果政府想為該知識(shí)產(chǎn)權(quán)開(kāi)拓市場(chǎng)，那么應(yīng)該將20%的稅負(fù)成本降低到10%，由此，這項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)所形成的產(chǎn)品的利潤(rùn)率將提高到20%，達(dá)到了行業(yè)的平均利潤(rùn)率。四是知識(shí)產(chǎn)權(quán)公共政策的設(shè)計(jì)與執(zhí)行成本，即知識(shí)產(chǎn)權(quán)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行中發(fā)生的稅收費(fèi)用，比如起草知識(shí)產(chǎn)權(quán)各項(xiàng)法律的人員所發(fā)生的個(gè)人所得稅、執(zhí)法人員發(fā)生的個(gè)人所得稅等。

從上面的分析看出，影響知識(shí)產(chǎn)權(quán)的稅收主要有兩種，一個(gè)是初始產(chǎn)權(quán)配置結(jié)構(gòu)的稅收形成成本；另一個(gè)是知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易信息獲取、價(jià)格談判的契約履行成本，即交易中的稅收成本。促進(jìn)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)等各項(xiàng)稅收激勵(lì)政策可歸到第一方面，即初始產(chǎn)權(quán)配置結(jié)構(gòu)的稅收成本；這次國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究的財(cái)稅扶持政策，針對(duì)的主要是知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易中的稅收成本。從這個(gè)意義上看，財(cái)稅政策扶持知識(shí)產(chǎn)權(quán)交易平臺(tái)、信息披露等方面的建設(shè)，降低交易中的稅收成本，推動(dòng)專利、商標(biāo)、版權(quán)等基礎(chǔ)信息免費(fèi)或低成本開(kāi)放，這些政策彌補(bǔ)了稅收激勵(lì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的空白，真正做到用稅收激勵(lì)政策激勵(lì)市場(chǎng)主體開(kāi)展創(chuàng)新，建設(shè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)強(qiáng)國(guó)。（李寧）