稅務(wù)總局：打造政策“一本通” 拓寬優(yōu)惠覆蓋面

2017-04-27 09:42 來源：稅務(wù)總局網(wǎng)站

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打造政策“一本通” 拓寬優(yōu)惠覆蓋面
稅務(wù)總局推出《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》

創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。黨的十八大以來，國家大力促進(jìn)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，稅收作為調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿在“雙創(chuàng)”中發(fā)揮了重要作用，鼓勵(lì)“雙創(chuàng)”稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，不斷激活萬千蘊(yùn)藏?zé)o窮創(chuàng)造力的市場細(xì)胞，助推“雙創(chuàng)”成為我國經(jīng)濟(jì)增長的新引擎。截至2017年3月，國家針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了77項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，為“雙創(chuàng)之樹”提供了一系列“養(yǎng)料”助其成長壯大?？墒恰梆B(yǎng)料”共有幾種？哪種適合自己？“施料”時(shí)要注意什么？稅務(wù)部門近期推出了《“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》），助力廣大創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新者更好享受稅收政策紅利。

讓創(chuàng)業(yè)者能讀懂稅收政策

“我們公司幾個(gè)主管都是學(xué)設(shè)計(jì)的，每天光顧著跑業(yè)務(wù)、搞開發(fā)，確實(shí)沒有精力研究稅收政策?！睆V州金川文化有限公司的小劉說。2010年，小劉大學(xué)畢業(yè)后和同學(xué)開了一家文化公司，創(chuàng)業(yè)伊始，最困擾他們的除了產(chǎn)品開發(fā)、市場拓展外，莫過于資金周轉(zhuǎn)困難了。為了節(jié)約成本，小劉自己既當(dāng)老板又管財(cái)務(wù)，根本沒有精力琢磨稅收政策，直到稅務(wù)部門主動(dòng)上門輔導(dǎo)，他才享受了當(dāng)年所得稅減免。開業(yè)至今，這家小公司累計(jì)享受減免稅優(yōu)惠8萬多元?！懊磕甑臏p稅額抵消了大部分租金，幫我們熬過了難關(guān)。”小劉笑著說。

小劉遇到的困難在初創(chuàng)企業(yè)中并不少見，由于缺少專業(yè)財(cái)務(wù)人員解讀稅收政策，企業(yè)有時(shí)與稅收優(yōu)惠的紅利“失之交臂”。“稅收政策搞不太清楚，優(yōu)惠減免享受不到，并非政策本身門檻高，而是創(chuàng)業(yè)者缺少直觀便捷讀懂稅收政策的渠道?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇說。

“針對創(chuàng)業(yè)者不熟悉稅收知識(shí)的痛點(diǎn)，我們‘授人以漁’，轉(zhuǎn)變政策落實(shí)的方向性，打造方便企業(yè)自行查詢稅收優(yōu)惠政策的‘一本通 ’?！倍悇?wù)總局政策法規(guī)司副司長羅天舒介紹，為了幫助企業(yè)在解讀稅收政策的路上清障搭臺(tái)，稅務(wù)部門于近期推出《指引》?！敖璐俗審V大企業(yè)家清楚了解本企業(yè)處于什么階段、適用哪些稅收優(yōu)惠?！绷_天舒說。

從企業(yè)視角進(jìn)行梳理解讀

稅務(wù)總局政策法規(guī)司綜合處處長劉宜介紹，以往都是從政策視角出臺(tái)文件，稅務(wù)部門這次從企業(yè)視角梳理解讀政策，納稅人對照著“一本通”，可以按需“ 抓藥”，因地“施肥”。

縱向全鏈條貫穿企業(yè)各發(fā)展階段?！霸趦?nèi)容歸集上，《指引》涵蓋現(xiàn)行有效的77項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)在不同階段的不同需求，從初生、成長和成熟壯大三個(gè)環(huán)節(jié)制成企業(yè)發(fā)展的‘指南針’。”劉宜說。創(chuàng)業(yè)起步階段的企業(yè)最關(guān)注稅收負(fù)擔(dān)和寬松的創(chuàng)業(yè)環(huán)境，《指引》中第一部分便歸納了小微企業(yè)和特殊群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)等方面的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)還介紹了對扶持企業(yè)成長的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)和創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)給予的稅收優(yōu)惠；為了給予高速發(fā)展階段的企業(yè)稅收優(yōu)惠助力，《指引》第二部分介紹了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊、以及對重點(diǎn)行業(yè)領(lǐng)域稅前扣除等所得稅優(yōu)惠政策；較成熟的企業(yè)則更關(guān)注國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控導(dǎo)向，《指引》第三部分總結(jié)了稅收優(yōu)惠政策對科技創(chuàng)新活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)領(lǐng)域的支持，加快創(chuàng)新型企業(yè)搶占科技制高點(diǎn)的步伐，激勵(lì)科研機(jī)構(gòu)、科技人員創(chuàng)新，助力企業(yè)有的放矢、枝繁葉茂。

橫向全方位解讀稅收優(yōu)惠政策。在政策解讀上，《指引》從享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件和政策依據(jù)等角度分別加以介紹。劉宜舉例，假設(shè)一位高新技術(shù)企業(yè)負(fù)責(zé)人在《指引》中查找適合自己的優(yōu)惠政策，發(fā)現(xiàn)主體是“國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”可以享受所得稅優(yōu)惠，若是自己的企業(yè)符合包括“經(jīng)過各省科技行政管理部門同本級財(cái)政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定；注冊成立一年以上等”在內(nèi)的10項(xiàng)條件，就可以享受“減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”的稅收優(yōu)惠。在《指引》中，稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)事項(xiàng)都被羅列清楚，讓納稅人一目了然。

著眼需求讓納稅人盡享紅利

過去，企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策需要依賴專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，或是需要查閱大量文件資料，如今《指引》就好像一家分區(qū)明確的“超市”，企業(yè)可以從中按需“取貨”，輕松獲取各類減稅降負(fù)政策“大禮包”。“幫助納稅人掌握政策規(guī)定更精準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策覆蓋更全面，助力‘雙創(chuàng)’的作用更加顯現(xiàn)?！鄙虾Ｘ?cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建在翻了《指引》后評價(jià)說。

創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)紛紛借助稅收優(yōu)惠政策發(fā)展壯大。小微企業(yè)作為創(chuàng)業(yè)就業(yè)的主渠道和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，《指引》為其介紹了免征增值稅以及減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年、2016年小微企業(yè)優(yōu)惠政策減稅額都超過了1000億元。與此同時(shí)，稅收優(yōu)惠政策對科技創(chuàng)新的激勵(lì)作用同樣明顯，2016年促進(jìn)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策新增減稅約800億元，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供“加速度”。全年高新技術(shù)企業(yè)新增2.5萬家，高技術(shù)制造業(yè)增加值增長10.8%。

“在目前《指引》的基礎(chǔ)上，稅務(wù)部門將及時(shí)根據(jù)新出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行補(bǔ)充完善，同時(shí)還要陸續(xù)推出教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、制造業(yè)等主要領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策指引，從需求著眼，引導(dǎo)納稅人全方位享受稅收政策紅利?！绷_天舒說。

國家行政學(xué)院教授許正中認(rèn)為，《指引》是稅務(wù)部門增強(qiáng)政策落實(shí)精準(zhǔn)度、提升納稅服務(wù)水平的有效措施，有助于為“雙創(chuàng)”企業(yè)降低辦稅成本，優(yōu)化營商環(huán)境，助力新一輪中國經(jīng)濟(jì)破繭成蝶。

“大眾創(chuàng)業(yè) 萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引

推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，是發(fā)展的動(dòng)力之源，也是富民之道、公平之計(jì)、強(qiáng)國之策，截至2017年3月，我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了77項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施，尤其是2013年以來，新出臺(tái)了67項(xiàng)稅收優(yōu)惠，覆蓋企業(yè)整個(gè)生命周期。

一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠

企業(yè)初創(chuàng)期，除了普惠式的稅收優(yōu)惠，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)（高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等）還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)、進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)和個(gè)人等給予稅收優(yōu)惠，幫助企業(yè)聚集資金。具體包括：

（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

1.個(gè)體工商戶和個(gè)人增值稅起征點(diǎn)政策；

2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅；

3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅；

4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

5.重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

6.企業(yè)免征政府性基金；

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠

7.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

8.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅收扣減；

9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減；

10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減；

11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅；

13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

14.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

15.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅；

16.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅；

17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅；

18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體戶增值稅即征即退；

19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退；

20.殘疾人就業(yè)減征個(gè)人所得稅；

21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計(jì)扣除；

22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅；

23.長期來華定居專家進(jìn)口自用小汽車免征車輛購置稅；

24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅；

（三）創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺(tái)稅收優(yōu)惠

25.科技企業(yè)孵化器（含眾創(chuàng)空間）免征增值稅；

26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅；

27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅；

28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

29.國家大學(xué)科技園免征增值稅；

30.符合非營利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅；

31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅；

32.國家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（四）對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠

33.創(chuàng)投企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

35.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅；

36.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個(gè)人所得稅。

37.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計(jì)提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除；

38.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅；

二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠

為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)快速健康成長，國家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強(qiáng)轉(zhuǎn)型升級的動(dòng)力。對研發(fā)費(fèi)用實(shí)施所得稅加計(jì)扣除政策。對企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)、4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備不超過100萬元的，可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)和科研機(jī)構(gòu)留住創(chuàng)新人才，鼓勵(lì)創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括：

（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

39.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策

40.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除；

41.重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

（三）購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠

42.重大技術(shù)裝備進(jìn)口免征增值稅；

43.內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅；

44.科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)、學(xué)校等單位進(jìn)口符合條件的商品享受免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；

（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

45.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅；

46.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅；

（五）科研機(jī)構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠

47.科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)延期繳納個(gè)人所得稅；

48.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅；

49.中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東分期繳納個(gè)人所得稅；

50.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅；

51.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)適當(dāng)延長納稅期限；

52.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個(gè)人所得稅；

53.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。

三、企業(yè)成熟期稅收優(yōu)惠政策

發(fā)展壯大有成長性的企業(yè)，同樣具有稅收政策優(yōu)勢，國家充分補(bǔ)給“營養(yǎng)”，助力企業(yè)枝繁葉茂、獨(dú)木成林。目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)領(lǐng)域，幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，并不斷擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定范圍。對處于服務(wù)外包示范城市和國家服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點(diǎn)城市地區(qū)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對軟件和集成電路企業(yè)，可以享受“兩免三減半”等企業(yè)所得稅優(yōu)惠，尤其是國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。對自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)還給予增值稅期末留抵稅額退稅的優(yōu)惠。具體包括：

（一）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

54.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

55.高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除；

56.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅；

57.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除；

（二）軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠

58.軟件產(chǎn)業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退；

59.新辦軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅；

60.國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；

61.軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠；

62.軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用應(yīng)納稅所得額扣除；

63.企業(yè)外購的軟件縮短折舊或攤銷年限；