關(guān)于征求對(duì)《保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作指引（征求意見(jiàn)稿）》意見(jiàn)的函
保監(jiān)廳函〔2011〕294號(hào)

各保監(jiān)局，各保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司：

    為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作管理，規(guī)范保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)行為，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展，我會(huì)起草了《保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作指引（征求意見(jiàn)稿）》和起草說(shuō)明，現(xiàn)向你們征求意見(jiàn)，請(qǐng)你單位于2011年7月29日前將書(shū)面意見(jiàn)傳真至中國(guó)保監(jiān)會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部。

    聯(lián)系人：張妍

    電 話：010－66288313

    傳 真：010－66288102

中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳

二〇一一年七月十三日

《保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作指引》起草說(shuō)明

    一、起草背景

    財(cái)會(huì)工作是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是保險(xiǎn)監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。隨著改革開(kāi)放深化和保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)會(huì)工作取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理、人員隊(duì)伍、國(guó)際影響等方面實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的跨越，在公司經(jīng)營(yíng)管理和行業(yè)科學(xué)發(fā)展方面發(fā)揮了越來(lái)越大的作用。與此同時(shí)，保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作也亟需規(guī)范，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

    一是貫徹落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)的重要舉措?！稌?huì)計(jì)法》第八條規(guī)定，國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以依照本法對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)制訂具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，國(guó)務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門(mén)可以根據(jù)職責(zé)權(quán)限管理本部門(mén)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，制訂具體實(shí)施辦法。保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)模式、財(cái)會(huì)管理等方面與一般企業(yè)存在很大不同，有必要專(zhuān)門(mén)制定相關(guān)制度，對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)行為予以規(guī)范。

    二是加強(qiáng)償付能力監(jiān)管的客觀要求。首先，保險(xiǎn)公司償付能力數(shù)據(jù)和有關(guān)監(jiān)管指標(biāo)均來(lái)自于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠是償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。其次，財(cái)務(wù)管理涵蓋了公司資產(chǎn)、負(fù)債、資金、資本等各方面，都是償付能力管理的重要環(huán)節(jié)。最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，是償付能力監(jiān)管的核心內(nèi)容。因此，償付能力監(jiān)管客觀上要求規(guī)范保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作，督促公司完善財(cái)務(wù)內(nèi)控，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

    三是規(guī)范市場(chǎng)秩序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來(lái)，市場(chǎng)上出現(xiàn)的大案要案、惡性競(jìng)爭(zhēng)、數(shù)據(jù)不真實(shí)的問(wèn)題，從一個(gè)側(cè)面反映出部分公司財(cái)會(huì)工作薄弱、內(nèi)控不嚴(yán)，給各類(lèi)違規(guī)行為的發(fā)生提供了溫床。通過(guò)規(guī)范財(cái)會(huì)工作，從制度上防范財(cái)務(wù)造假行為，切斷各類(lèi)違法違規(guī)行為的資金來(lái)源，能有效的促進(jìn)市場(chǎng)秩序的規(guī)范和行業(yè)的健康發(fā)展。

    四是加快行業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的有力手段。目前一些公司仍然處于以規(guī)模為導(dǎo)向、以銷(xiāo)售管理為核心的粗放型增長(zhǎng)階段，不利于公司乃至行業(yè)的科學(xué)發(fā)展。通過(guò)規(guī)范保險(xiǎn)公司預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等財(cái)會(huì)工作，引導(dǎo)公司建立科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，有利于促進(jìn)公司從價(jià)格、規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)向產(chǎn)品、服務(wù)和管理質(zhì)量的理性競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)變，走上科學(xué)發(fā)展軌道。

    因此，為了規(guī)范保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，我會(huì)于去年年底啟動(dòng)了本指引的制定工作

    二、起草過(guò)程

    從去年年底啟動(dòng)指引的制定工作以來(lái)，保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了充分調(diào)研，認(rèn)真梳理了亟需規(guī)范的財(cái)務(wù)行為和問(wèn)題，通過(guò)座談會(huì)等形式征求了部分保險(xiǎn)公司的意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)充分調(diào)研和反復(fù)論證，我會(huì)起草了本指引。

    三、主要內(nèi)容

    《指引》分為12章共104條，從機(jī)構(gòu)人員、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、聘用中介機(jī)構(gòu)、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理等方面對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)會(huì)工作做了全面、具體的規(guī)范，主要有以下內(nèi)容：

    （一）強(qiáng)化了單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)會(huì)工作和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的責(zé)任。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。目前一些保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作管理薄弱，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，其重要原因之一就是董事長(zhǎng)或總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)工作不重視，甚至為了個(gè)人或公司短期利益，授意、指使財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)、財(cái)會(huì)人員做假帳。因此，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》要求，《指引》強(qiáng)化了董事長(zhǎng)和總經(jīng)理對(duì)財(cái)會(huì)工作的責(zé)任，例如，《指引》第四條規(guī)定，保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理對(duì)本公司財(cái)會(huì)工作合規(guī)性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；第七十二條規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立董事長(zhǎng)或總經(jīng)理負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

    （二）明確了保險(xiǎn)公司償付能力的管理要求。財(cái)會(huì)工作是償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)，《指引》從償付能力監(jiān)管的角度對(duì)公司財(cái)會(huì)工作提出了明確的要求，強(qiáng)化了償付能力的導(dǎo)向作用和約束力。例如，《指引》第六十七條、六十八條規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以?xún)敻赌芰Τ渥銥榍疤釛l件，編制各項(xiàng)預(yù)算；保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)編制資本預(yù)算，預(yù)計(jì)公司資本需求，合理安排資本補(bǔ)充。《指引》第四十八條規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以?xún)敻赌芰Τ渥愫土鲃?dòng)性充足為條件，制定投資策略，安排投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

    （三）從財(cái)務(wù)角度治理市場(chǎng)不規(guī)范行為。根據(jù)目前保險(xiǎn)市場(chǎng)不規(guī)范行為和一些大案要案產(chǎn)生的原因，《指引》對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作提出了針對(duì)性的規(guī)范要求。一是規(guī)范資金管理，要求保險(xiǎn)公司的資金管理實(shí)行“收支兩條線”、“集中支付”和“零現(xiàn)金支付”制度，堵塞資金管理的漏洞。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，《指引》第八章要求保險(xiǎn)公司建立董事長(zhǎng)（或總經(jīng)理）負(fù)責(zé)，財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)職責(zé)分工明確的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防止業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)違規(guī)行為。三是規(guī)范銀行存款的存放，結(jié)合齊魯銀行案例所暴露出的部分保險(xiǎn)公司銀行存款集中度過(guò)高的問(wèn)題，《指引》第四十九條要求保險(xiǎn)公司在一家非全國(guó)性商業(yè)銀行、所有非全國(guó)性商業(yè)銀行、關(guān)聯(lián)方的存款分別不得超過(guò)銀行存款總額的20%、60%和40%，以降低集中度風(fēng)險(xiǎn)。

    （四）結(jié)合行業(yè)特殊性對(duì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范。保險(xiǎn)行業(yè)與其他行業(yè)相同的財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)遵循《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部相關(guān)規(guī)定，《指引》主要對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)特殊的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了規(guī)范，包括：明確了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立要求和職責(zé)范圍，將現(xiàn)行財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人任職資格審批制改為備案制，并規(guī)范了財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人任職條件；對(duì)準(zhǔn)備金核算、委托投資核算等保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出了具體要求；結(jié)合保險(xiǎn)公司資金量大、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特殊的情況，規(guī)定了業(yè)務(wù)資金、投資資金管理要求，以及投資資產(chǎn)和非投資資產(chǎn)的管理要求；對(duì)準(zhǔn)備金負(fù)債、非準(zhǔn)備金負(fù)債等進(jìn)行了規(guī)范；針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)信息化水平高的特點(diǎn)，對(duì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提出了明確要求。

    （五）加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)會(huì)工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要求。近幾年，我國(guó)保險(xiǎn)集團(tuán)發(fā)展迅猛，金融綜合經(jīng)營(yíng)和保險(xiǎn)企業(yè)的集團(tuán)化趨勢(shì)日趨明顯，在保險(xiǎn)市場(chǎng)中占據(jù)舉足輕重的地位。為規(guī)范保險(xiǎn)集團(tuán)的財(cái)會(huì)行為，《指引》第十一章專(zhuān)門(mén)對(duì)集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)模式下財(cái)會(huì)工作的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確和規(guī)范。一是要求保險(xiǎn)集團(tuán)防范風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)?！吨敢返谝话贄l規(guī)定，保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)各公司之間相互融資、擔(dān)保、租賃、銷(xiāo)售產(chǎn)品、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的管理，防范風(fēng)險(xiǎn)傳遞；二是規(guī)范集團(tuán)集中財(cái)務(wù)管理模式存在的問(wèn)題，對(duì)資金集中管理、集中核算等模式進(jìn)行了規(guī)范。

    （六）對(duì)保險(xiǎn)財(cái)會(huì)工作的新模式、新事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范。隨著保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展，保險(xiǎn)財(cái)會(huì)工作也出現(xiàn)了新的變化，例如集中管理模式日益普遍，資金管理逐漸引入第三方支付，這些變化提升了工作效率，但也暴露出一些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，需要進(jìn)行規(guī)范。針對(duì)集中管理模式，《指引》在會(huì)計(jì)核算、資金管理等方面，對(duì)財(cái)務(wù)集中管理問(wèn)題進(jìn)行了規(guī)范。針對(duì)目前資金管理中出現(xiàn)的第三方支付業(yè)務(wù)，為了有效的控制資金風(fēng)險(xiǎn)，《指引》第四十四條對(duì)第三方支付公司的資質(zhì)和交易進(jìn)行了明確規(guī)定，要求保險(xiǎn)公司通過(guò)一家第三方支付公司和所有第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量，分別不得超過(guò)公司資金總量的20%、60%。

    保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作指引

    （征求意見(jiàn)稿）

    第一章 總則

    第一條 加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作管理，規(guī)范保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)行為，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本指引。

    第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)集團(tuán)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司（以下統(tǒng)稱(chēng)保險(xiǎn)公司），適用本指引。

    第三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作管理，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)模、銷(xiāo)售渠道和產(chǎn)品特征等情況，建立符合自身實(shí)際的財(cái)會(huì)工作管理機(jī)制和制度，有效降低管控風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。

    第四條 保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理對(duì)本公司財(cái)會(huì)工作合規(guī)性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

    第五條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司對(duì)所屬子公司財(cái)會(huì)工作的指導(dǎo)和管理應(yīng)當(dāng)遵循《公司法》和公司章程的規(guī)定。

    第六條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和本指引對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)工作及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的履職情況進(jìn)行監(jiān)管、評(píng)價(jià)。

    第二章 機(jī)構(gòu)和人員

    第七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)的財(cái)會(huì)部門(mén)，履行下列職責(zé)：

    （一）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告；

    （二）負(fù)責(zé)資金管理；

    （三）負(fù)責(zé)預(yù)算管理；

    （四）負(fù)責(zé)稅務(wù)管理、外匯管理；

    （五）負(fù)責(zé)或者參與資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、資本管理、有價(jià)單證管理；

    （六）中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定、公司內(nèi)部管理規(guī)定以及依法應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)。

    保險(xiǎn)公司原則上應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個(gè)財(cái)會(huì)部門(mén)集中履行上述職責(zé)。設(shè)立多個(gè)部門(mén)履行上述財(cái)會(huì)工作職責(zé)或者對(duì)財(cái)會(huì)核心職能在有關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案。

    第八條 保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門(mén)。規(guī)模較小或?qū)嵭屑谢芾淼谋ｋU(xiǎn)公司省級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)，在滿(mǎn)足財(cái)會(huì)管理需要和有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，可不再設(shè)置單獨(dú)的財(cái)會(huì)部門(mén)，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。

    第九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)配備與業(yè)務(wù)規(guī)模、管理模式、風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的一定數(shù)量具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員。

    年度保費(fèi)規(guī)模在1000億元以上或總資產(chǎn)在5000億元以上的保險(xiǎn)公司，總公司財(cái)會(huì)部門(mén)人員不得少于80人；年度保費(fèi)規(guī)模在100億元以上、1000億元以下或總資產(chǎn)在1000億元以上、5000億元以下的保險(xiǎn)公司，總公司財(cái)會(huì)部門(mén)人員不得少于50人；其他保險(xiǎn)公司總公司財(cái)會(huì)部門(mén)人員不得少于20人。

    以上人員不包括集中核算中心的非管理人員。

    第十條 保險(xiǎn)公司總公司財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)具有熟悉保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估原理和實(shí)務(wù)的人員。

    第十一條 保險(xiǎn)公司總公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定各級(jí)財(cái)會(huì)人員的管理制度，包括：崗位設(shè)置、崗位責(zé)任、任職條件、考核辦法、輪崗制度、培訓(xùn)制度以及分支機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員管理體制等。

    第十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職位。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人行使《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格管理辦法》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限，直接對(duì)公司董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

    第十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人職位。保險(xiǎn)公司設(shè)立多個(gè)部門(mén)履行本指引第七條規(guī)定的財(cái)會(huì)工作職責(zé)的，相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人均應(yīng)滿(mǎn)足保監(jiān)會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人規(guī)定的任職條件。

    第十四條 擔(dān)任保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

    （一）大學(xué)本科以上學(xué)歷；

    （二）從事會(huì)計(jì)工作5年以上或從事經(jīng)濟(jì)、金融工作10年以上；

    （三）熟悉履行職責(zé)所需的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，在會(huì)計(jì)、精算、投資或者風(fēng)險(xiǎn)管理等方面具有良好的專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)；

    （四）具有財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)學(xué)士學(xué)位以上，或者國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、投資等相關(guān)領(lǐng)域的合法專(zhuān)業(yè)資格，或者國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)或者審計(jì)系列高級(jí)職稱(chēng)；

    （五）具有在企事業(yè)單位總部或者國(guó)家機(jī)關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷；

    （六）能夠熟練使用中文進(jìn)行工作；

    （七）中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件。

    第十五條 有下列情形之一的，不得擔(dān)任保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人：

    （一）被判處刑罰，執(zhí)行期滿(mǎn)未逾3年；

    （二）被金融監(jiān)管部門(mén)取消、撤銷(xiāo)任職資格，自被取消或者撤銷(xiāo)任職資格之日起未逾5年；

    （三）受到中國(guó)保監(jiān)會(huì)和其它行政管理部門(mén)重大行政處罰未逾2年；

    （四）因違法行為或者違紀(jì)行為被吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格的律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、驗(yàn)證機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)人員，自被吊銷(xiāo)執(zhí)業(yè)資格之日起未逾5年；

    （五）中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他情形。

    第十六條 保險(xiǎn)公司任命財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案。需要指定臨時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)在做出任職決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告。臨時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任職時(shí)間不得超過(guò)3個(gè)月。

    第十七條 保險(xiǎn)公司向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)備財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

    （一）保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人備案表；

    （二）保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人履歷表；

    （三）擬任財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的居民身份證（護(hù)照）、學(xué)歷證書(shū)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書(shū)等有關(guān)證書(shū)的復(fù)印件；

    （四）原任職機(jī)構(gòu)同意調(diào)離的證明材料；

    （五）原單位出具的離任審計(jì)報(bào)告；

    （五）中國(guó)保監(jiān)會(huì)要求提供的其他材料。

    第十八條 保險(xiǎn)公司任命的財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人不符合有關(guān)規(guī)定的，中國(guó)保監(jiān)會(huì)將不予備案，并責(zé)令公司改正。

    第十九條 財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)或離職，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù)，并按規(guī)定監(jiān)交。按照國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定屬于離任審計(jì)范圍的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行離任審計(jì)。

    第二十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)制度，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織財(cái)會(huì)人員參加后續(xù)教育，包括中國(guó)保監(jiān)會(huì)組織或認(rèn)可的培訓(xùn)。

    第二十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)施分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)經(jīng)理的聘任、考核和薪酬應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一管理。

    第二十二條 保險(xiǎn)公司總公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)部門(mén)和人員的指導(dǎo)、監(jiān)督，定期進(jìn)行檢查，防范分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第三章 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告

    第二十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整。

    任何公司不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

    第二十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司實(shí)際情況制定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度，對(duì)公司所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

    （一）會(huì)計(jì)政策；

    （二）會(huì)計(jì)估計(jì)；

    （三）會(huì)計(jì)科目；

    （四）賬務(wù)處理。

    第二十五條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)：

    （一）保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量單元、計(jì)量方法、計(jì)量模型、計(jì)量假設(shè)等具體規(guī)則；

    （二）重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的方法、標(biāo)準(zhǔn)、保單分組、樣本選取等具體規(guī)則；

    （三）分拆核算的收入、費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等具體規(guī)則。

    第二十六條 除本指引第九十五條規(guī)定的情形外，保險(xiǎn)公司不得委托代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。

    第二十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、精算、投資等數(shù)據(jù)的定期對(duì)賬制度，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的一致性。

    第二十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確各類(lèi)金融資產(chǎn)的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和流程，準(zhǔn)確核算交易類(lèi)、持有至到期和可供出售金融資產(chǎn)。

    第二十九條 保險(xiǎn)公司精算部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)量財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備金，對(duì)準(zhǔn)備金的真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)。

    保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)部門(mén)編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)精算部門(mén)提供的責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行獨(dú)立分析，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)量方法、計(jì)量假設(shè)的合規(guī)性以及責(zé)任準(zhǔn)備金的偏差率、波動(dòng)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不符合準(zhǔn)則要求和不合理的情況，應(yīng)當(dāng)與精算部門(mén)溝通或向公司管理層報(bào)告。

    第三十條 保險(xiǎn)公司委托保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

    （一）保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、托管方（如有）應(yīng)當(dāng)明確各方在委托資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算、單證交接、數(shù)據(jù)傳輸以及數(shù)據(jù)核對(duì)等方面的職責(zé)分工；

    （二）主核算人應(yīng)當(dāng)按照委托方的會(huì)計(jì)核算制度進(jìn)行帳務(wù)處理。

    第三十一條 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算采用集中模式的，應(yīng)完善內(nèi)部流程，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算所依據(jù)的原始憑證影像、掃描件的審核，確保與原件相符，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

    第三十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告編制、審批、報(bào)送的內(nèi)控流程，明確財(cái)務(wù)報(bào)告、償付能力報(bào)告、各項(xiàng)專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)告編制的流程和職責(zé)分工，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整和及時(shí)報(bào)送。

    第三十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立電子會(huì)計(jì)檔案管理制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等電子會(huì)計(jì)檔案的保管、備份、查閱等管理要求，保證電子會(huì)計(jì)檔案安全、完整。

    第三十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)完整保存責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)量和重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的文檔記錄及相關(guān)支持材料，作為重要會(huì)計(jì)檔案保存。

    第四章 資金管理

    第三十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)會(huì)部門(mén)牽頭，其他部門(mén)密切配合的資金管理機(jī)制，健全資金籌措、歸集、存放、劃撥、支付等內(nèi)部管理制度，確保資金安全。

    第三十六條 保險(xiǎn)公司總公司應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行賬戶(hù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，各級(jí)機(jī)構(gòu)銀行賬戶(hù)的開(kāi)設(shè)、變更、撤銷(xiāo)等相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)總公司審批。

    保險(xiǎn)公司總公司和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的賬戶(hù)類(lèi)型和用途進(jìn)行資金收付。

    第三十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)人專(zhuān)崗負(fù)責(zé)各類(lèi)資金的劃撥、清算，并不得與會(huì)計(jì)核算、投資交易、籌資交易等崗位兼職。

    第三十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行“收支兩條線”，分支機(jī)構(gòu)保費(fèi)及其他收入全額上劃總公司，費(fèi)用及業(yè)務(wù)支出由總公司撥入。

    保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全保費(fèi)及其他收入的定期或自動(dòng)上劃?rùn)C(jī)制，加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)資金量的監(jiān)控，提高資金歸集速度和使用效率。

    第三十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式收取保費(fèi)，支付賠款、傭金和手續(xù)費(fèi)。中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。

    第四十條 保險(xiǎn)公司的傭金、手續(xù)費(fèi)和賠款應(yīng)當(dāng)由總公司或省級(jí)分公司集中支付，省級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)不得支付傭金、手續(xù)費(fèi)和賠款。中國(guó)保監(jiān)會(huì)另有規(guī)定的除外。

    第四十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的收付費(fèi)管理制度，明確規(guī)定收付費(fèi)的管理流程、作業(yè)要求和崗位職責(zé)，防止侵占、挪用及違規(guī)支付等行為，確保資金安全。

    第四十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立投資資金的劃撥、清算等內(nèi)控制度，確保投資決策、交易、資金劃撥、清算的相互隔離。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)管控需要，建立資金內(nèi)部或外部托管制度。

    第四十三條 保險(xiǎn)公司投資資金管理應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

    （一）保險(xiǎn)公司投資部門(mén)和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)人專(zhuān)崗負(fù)責(zé)投資資金劃撥、清算，并不得與投資交易等崗位兼職；

    （二）保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的自有資金和受托資金應(yīng)當(dāng)分設(shè)帳戶(hù)，單獨(dú)管理；

    （三）保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)對(duì)受托管理的不同委托人的投資資金設(shè)立單獨(dú)帳戶(hù)，單獨(dú)管理；

    （四）保險(xiǎn)公司內(nèi)部、保險(xiǎn)公司與資產(chǎn)管理公司之間、保險(xiǎn)公司與托管銀行之間應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)投資資金劃撥金額；

    （五）中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他要求。

    第四十四條 保險(xiǎn)公司通過(guò)第三方支付公司劃轉(zhuǎn)、結(jié)算資金的，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

    （一）第三方支付公司應(yīng)當(dāng)取得監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒發(fā)的支付業(yè)務(wù)許可證；

    （二）通過(guò)一家第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量不得超過(guò)公司資金總量的20%；

    （三）通過(guò)第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量不得超過(guò)公司資金總量的60%。

    前款所述資金指保費(fèi)、賠款、手續(xù)費(fèi)、傭金、投資資金等。

    第四十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，建立大額現(xiàn)金交易鑒別、審批、報(bào)告的反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度。

    第五章 資產(chǎn)管理

    第四十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立有效的資產(chǎn)管理制度和機(jī)制，確保公司各項(xiàng)金融資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的安全、完整。

    第四十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資資產(chǎn)管理，識(shí)別投資資產(chǎn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、集中度風(fēng)險(xiǎn)，確保公司償付能力充足和流動(dòng)性需求。

    第四十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以?xún)敻赌芰Τ渥愫土鲃?dòng)性充足為條件，制定投資策略，安排投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

    保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)償付能力狀況、流動(dòng)性需求等因素，及時(shí)調(diào)整投資策略和投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

    第四十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行存款的管理，并符合下列要求：

    （一）在一家非全國(guó)性商業(yè)銀行的存款不得超過(guò)公司銀行存款總額的20%；

    （二）在非全國(guó)性商業(yè)銀行的存款不得超過(guò)公司銀行存款總額的60%；

    （三）在關(guān)聯(lián)方的存款不超過(guò)存款總額的40%；

    （四）中國(guó)保監(jiān)會(huì)的其他規(guī)定。

    第五十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資管理，建立長(zhǎng)期股權(quán)投資決策機(jī)制和程序，定期分析子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。

    第五十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度和機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)保單質(zhì)押貸款、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收分保準(zhǔn)備金等債權(quán)資產(chǎn)的管理。

    第五十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房地產(chǎn)資產(chǎn)的管理，嚴(yán)格區(qū)分自用房地產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)，分別進(jìn)行管理。

    保險(xiǎn)公司不得將以賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)納入自用房地產(chǎn)管理。保險(xiǎn)公司不得將為提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)納入投資性房地產(chǎn)管理。

    第五十三條 保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過(guò)50％。

    第五十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)損余物資和理賠收回資產(chǎn)的管理，建立此類(lèi)資產(chǎn)的收取、保管、處置、清查等內(nèi)控流程。

    第六章 負(fù)債管理

    第五十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債、金融負(fù)債、資本性負(fù)債等負(fù)債管理制度，并對(duì)制度運(yùn)行情況定期進(jìn)行檢查評(píng)估，確保制度有效運(yùn)行。

    第五十六條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備金負(fù)債計(jì)量由公司董事會(huì)負(fù)總責(zé)。準(zhǔn)備金計(jì)量涉及的重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總精算師（或精算責(zé)任人）同意后，提交公司董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定。

    外資保險(xiǎn)公司分公司由管理層對(duì)準(zhǔn)備金計(jì)量工作負(fù)總責(zé)。

    第五十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備金負(fù)債評(píng)估工作流程和內(nèi)控體系，確保準(zhǔn)備金提取真實(shí)、公允，有效防范準(zhǔn)備金計(jì)量的隨意性。準(zhǔn)備金負(fù)債評(píng)估的工作流程和內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案。

    第五十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試結(jié)果，識(shí)別保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)通過(guò)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的保險(xiǎn)合同負(fù)債和未通過(guò)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的投資合同負(fù)債區(qū)別管理。

    保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的內(nèi)控制度和流程，并報(bào)中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案。

    第五十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配管理，定期分析資產(chǎn)負(fù)債在利率、期限、幣種等方面存在的匹配風(fēng)險(xiǎn)，合理安排資金償付賠款、保險(xiǎn)金和退保金。

    第六十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)證券回購(gòu)、拆入資金、銀行借款等融資行為的管理，建立健全融資管理制度，監(jiān)測(cè)防范融資風(fēng)險(xiǎn)。

    第六十一條 保險(xiǎn)公司證券回購(gòu)融資余額不得超過(guò)公司債券資產(chǎn)余額的50%。

    第六十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)或有負(fù)債等表外負(fù)債的管理，定期監(jiān)測(cè)和分析，及時(shí)防范、化解風(fēng)險(xiǎn)。

    第六十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全次級(jí)債等資本性負(fù)債的管理制度，專(zhuān)戶(hù)管理資本性負(fù)債融入資金，按時(shí)歸還到期債務(wù)，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    第七章 預(yù)算管理

    第六十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行預(yù)算管理，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、償付能力等編制預(yù)算，確定科學(xué)、合理、明確的預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)公司持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

    第六十五條 保險(xiǎn)公司預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。

    保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)定期向董事會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

    第六十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等職責(zé)分工和操作流程，合理分配財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等各項(xiàng)資源。

    第六十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以?xún)敻赌芰Τ渥銥榍疤釛l件，編制收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、融資、投資、機(jī)構(gòu)設(shè)立等各項(xiàng)預(yù)算。

    第六十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)編制資本預(yù)算，預(yù)計(jì)公司資本需求，安排資本補(bǔ)充，確保償付能力充足。

    第六十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種、產(chǎn)品、銷(xiāo)售渠道、費(fèi)用性質(zhì)等因素，編制各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。

    第七十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，控制費(fèi)用支出和預(yù)算偏差，確保年度全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

    第七十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期監(jiān)控、分析預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行差異，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，確保預(yù)算有效執(zhí)行。

    第八章 會(huì)計(jì)監(jiān)督

    第七十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)要求，建立董事長(zhǎng)（或總經(jīng)理）負(fù)責(zé)，財(cái)會(huì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)職責(zé)分工明確的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

    第七十三條 保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)保證財(cái)會(huì)部門(mén)、財(cái)會(huì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)部門(mén)、財(cái)會(huì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

    第七十四條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)本單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。

    第七十五條 保險(xiǎn)公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)履行《公司法》和公司章程規(guī)定的職責(zé)，依法監(jiān)督公司財(cái)務(wù)活動(dòng)。

    第七十六條 保險(xiǎn)公司各級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)和財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)和權(quán)力，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)以及各項(xiàng)收支的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。

    第七十七條 保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)人員發(fā)現(xiàn)公司存在下列行為的，應(yīng)當(dāng)予以制止和糾正。制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)及時(shí)向公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人直至上級(jí)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)報(bào)告：

    （一）保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)弄虛作假、不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求；

    （二）私設(shè)“小金庫(kù)”；

    （三）總公司或分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人強(qiáng)制要求財(cái)會(huì)人員違反有關(guān)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；

    （四）虛假承保、虛假批退、虛假費(fèi)用、虛假理賠、虛假掛單等帳實(shí)不符行為；

    （五）其他違反法律法規(guī)和本指引的行為。

    保險(xiǎn)公司財(cái)會(huì)人員履行了上述制止、糾正和報(bào)告義務(wù)的，可以免除其行政和法律責(zé)任。

    第七十八條 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)部門(mén)存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、提供虛假票據(jù)、未及時(shí)提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)資料等情形，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不完整的，應(yīng)當(dāng)依法追究業(yè)務(wù)部門(mén)和直接責(zé)任人的法律責(zé)任。

    第九章 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)

    第七十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，制定財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、運(yùn)行維護(hù)、安全管理等事項(xiàng)，提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平。

    第八十條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

    （一）滿(mǎn)足日常會(huì)計(jì)核算需要，可自動(dòng)生成各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括分紅保險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表、交強(qiáng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表等；

    （二）滿(mǎn)足償付能力評(píng)估需要，可自動(dòng)生成各類(lèi)償付能力報(bào)表；

    （三）滿(mǎn)足財(cái)務(wù)分析需要；

    （四）與單證系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、再保系統(tǒng)、精算系統(tǒng)等對(duì)接，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)自動(dòng)交換；

    （五）將預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、單證管理等內(nèi)控流程內(nèi)嵌于信息系統(tǒng)；

    （六）總公司可實(shí)時(shí)查詢(xún)、管理各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；

    （七）中國(guó)保監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他要求。

    第八十一條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和改造應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各級(jí)分支機(jī)構(gòu)不得隨意開(kāi)發(fā)和修改。

    第八十二條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在中國(guó)境內(nèi)存儲(chǔ)，并進(jìn)行異地備份。

    第八十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶(hù)管理和權(quán)限管理，明確分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員的權(quán)限和職責(zé)。

    第八十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)設(shè)公式、邏輯關(guān)系、權(quán)限設(shè)置等進(jìn)行檢查，確保系統(tǒng)運(yùn)行安全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

    第十章 與第三方獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)的委托業(yè)務(wù)

    第八十五條 保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)或者解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告。

    第八十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和聲譽(yù)進(jìn)行評(píng)估，選擇具有與自身業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)模式等相匹配的資源和風(fēng)險(xiǎn)承受能力的中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)。

    第八十七條 保險(xiǎn)公司新聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)于做出聘請(qǐng)決定的10個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)保監(jiān)會(huì)報(bào)告，并提交以下材料：

    （一）公司聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)的決議；

    （二）中介機(jī)構(gòu)的基本情況，包括：業(yè)務(wù)開(kāi)展情況、主要服務(wù)內(nèi)容、主要客戶(hù)等；

    （三）公司項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人的簡(jiǎn)歷；

    （四）保監(jiān)會(huì)規(guī)定提交的其他材料。

    第八十八條 保險(xiǎn)公司解聘中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)于做出解聘決定的10個(gè)工作日內(nèi)向保監(jiān)會(huì)報(bào)告，并提交以下材料：

    （一）公司解聘中介機(jī)構(gòu)的決議；

    （二）公司解聘中介機(jī)構(gòu)的理由；

    （三）保監(jiān)會(huì)規(guī)定提交的其他材料。

    第八十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)輪換制度，至少每5年輪換一次簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    第九十條 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于工作單位變動(dòng)，在不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)為同一保險(xiǎn)公司提供審計(jì)服務(wù)的期限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。

    第九十一條 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)為同一保險(xiǎn)公司提供五年審計(jì)服務(wù)并被輪換后,在兩年以?xún)?nèi),不得重新為該公司提供審計(jì)服務(wù)。

    第九十二條 中國(guó)保監(jiān)會(huì)有權(quán)對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行抽查，復(fù)核保險(xiǎn)公司報(bào)送的經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的有關(guān)報(bào)告。如發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中存在違規(guī)行為、重大工作疏漏或失誤等，將移交有關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理，并可要求保險(xiǎn)公司終止對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委托。

    第十一章 集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)模式下的財(cái)會(huì)管理

    第九十三條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司的財(cái)會(huì)工作，應(yīng)當(dāng)切實(shí)防范財(cái)務(wù)和資金集中風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部傳染風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。

    第九十四條 實(shí)行財(cái)務(wù)集中化管理的保險(xiǎn)集團(tuán)公司，其所屬保險(xiǎn)子公司可以將部分核算職能委托集團(tuán)公司或其他關(guān)聯(lián)公司代理記帳。受托代理記帳的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

    （一）具有代理記帳許可證；

    （二）同一會(huì)計(jì)人員只能負(fù)責(zé)核算一家子公司的帳務(wù)；

    （三）注冊(cè)地和住所地在中國(guó)境內(nèi)；

    （四）與委托方具有明確的委托代理記帳協(xié)議。

    受托代理記帳機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)符合本指引第十三條、第十四條和第十五條的規(guī)定，并按照第十六條、第十七條的規(guī)定向中國(guó)保監(jiān)會(huì)備案。

    第九十五條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司可以通過(guò)內(nèi)設(shè)部門(mén)，將所屬保險(xiǎn)子公司的帳務(wù)處理進(jìn)行集中核算。負(fù)責(zé)集中核算的部門(mén)負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人任職資格的要求。

    第九十六條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司所屬子公司應(yīng)制定和執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。如果采用不同的會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)制定轉(zhuǎn)換方法及審批流程。

    第九十七條 對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)，集團(tuán)內(nèi)各公司原則上應(yīng)當(dāng)委托同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    第九十八條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在各子公司間建立資金的防火墻制度，不得將子公司資金混用或變相混用。

    第九十九條 保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)各子公司的保險(xiǎn)資金委托集團(tuán)公司統(tǒng)一管理、投資的，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

    （一）對(duì)各子公司的資金分設(shè)帳戶(hù)，單獨(dú)管理；

    （二）以各子公司的名義持有和交易投資資產(chǎn)。

    第一百條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司內(nèi)各公司之間相互融資、擔(dān)保、租賃、銷(xiāo)售產(chǎn)品、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)監(jiān)管法規(guī)，不得以集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)子公司之間關(guān)聯(lián)交易的方式，逃避或變相逃避保險(xiǎn)、銀行和證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管規(guī)定；關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)應(yīng)當(dāng)公允，禁止違規(guī)轉(zhuǎn)移利益；應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管部門(mén)的要求及時(shí)報(bào)告和充分披露有關(guān)信息。

    第一百零一條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)期資本規(guī)劃，定期對(duì)集團(tuán)和各子公司的償付能力狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，及時(shí)補(bǔ)充資本，確保集團(tuán)和各子公司償付能力充足。

    第十二章 附則

    第一百零二條 經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)籌建的保險(xiǎn)公司申請(qǐng)開(kāi)業(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)有獨(dú)立的財(cái)會(huì)部門(mén)，財(cái)會(huì)人員、財(cái)會(huì)制度、內(nèi)控管理、信息系統(tǒng)等應(yīng)當(dāng)符合本指引和中國(guó)保監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)定。

    第一百零三條 本指引由中國(guó)保監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

    第一百零四條 本指引自××××年××月××日起施行。