“減稅”落地需與系統(tǒng)性改革相配合

市場期盼已久的“減稅”政策再次加碼。

日前召開的國務(wù)院常務(wù)會議確定，自5月1日起將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計全年減稅2400億元。

今年兩會結(jié)束僅一周后，“減稅大禮包”即隆重推出，政策之迅速看似出人意料，實則順勢而為。

首先，當(dāng)前國際國內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢需要減稅。

應(yīng)當(dāng)看到，雷厲風(fēng)行政策的背后有多重考量。從國內(nèi)來看，這是對中央近幾年來“減稅降負(fù)”思路的實踐和延伸。早在2015年的中央經(jīng)濟(jì)工作會議上，中央就正式提出“要降低企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步正稅清費，清理各種不合理收費、營造公平的稅負(fù)環(huán)境，研究降低制造業(yè)增值稅稅率”；而今年的《政府工作報告》也提出了進(jìn)一步減稅的要求，明確了全年減稅8000多億元的定量要求。要完成這一任務(wù)，可謂時不我待。

從國際上來看，美國去年年底通過的減稅政策被視為美方的重大利好，客觀上對包括中國在內(nèi)的多國起到帶動作用，也引發(fā)國際上競爭性減稅；而當(dāng)前中美貿(mào)易摩擦讓部分人對出口總體形勢抱有悲觀情緒，以減稅來回應(yīng)上述問題、提振市場預(yù)期，也是應(yīng)時之舉。

其次，本輪減稅與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的方向相一致。

在總量減稅外，結(jié)構(gòu)性減稅也得到體現(xiàn)。本次會議強(qiáng)調(diào)，除了部分行業(yè)稅率調(diào)降，對裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額予以一次性退還，即在出口環(huán)節(jié)退增值稅之外，建立留抵退稅制度。

此外，對小微企業(yè)也是重大利好。會議提出，要統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

這意味著，除了短期的形勢要求，本輪減稅更與中長期的發(fā)展戰(zhàn)略高度契合。對于現(xiàn)階段的重點領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，均有明確支持。中小微企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的毛細(xì)血管，而先進(jìn)制造業(yè)是實體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效推動力，更是新舊動能轉(zhuǎn)換的最佳代表，讓上述領(lǐng)域更多享受減稅紅利，能夠切實緩解相關(guān)企業(yè)的資金壓力，有利于激發(fā)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的積極性，催生更多的新業(yè)態(tài)新模式。

同時，這也是政策優(yōu)化、細(xì)化的一個表現(xiàn)。此前的減稅政策中，享受優(yōu)惠政策的重資產(chǎn)行業(yè)，既包括高科技行業(yè)，也有一些鋼鐵等產(chǎn)能過剩行業(yè)，這對推動后者轉(zhuǎn)型升級并非利好。因此，本次會議將重點放在先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的方向，對爭議之處進(jìn)行的調(diào)整。

再次，本輪減稅只是“排頭兵”，其成效有待系統(tǒng)性改革相配合。

根據(jù)市場普遍預(yù)期，目前方案很可能僅為過渡方案。今年的《政府工作報告》指出，增值稅減稅的方向是三檔變兩檔。而此次公布的稅改方案依然保留了三檔，只不過對17%和11%兩檔的稅率作了一個百分點的下調(diào)，力度低于市場預(yù)期。因此，這更多被視為一種方向性的過渡，很有可能本輪減稅會分步推進(jìn)。

而這種推進(jìn)并非只有指標(biāo)、數(shù)據(jù)上的確定，更重要的是落實。在執(zhí)行中要“接地氣”，不僅要加強(qiáng)對基層工作人員的培訓(xùn)，更要加大對企業(yè)的培訓(xùn)，對產(chǎn)業(yè)鏈條上下游規(guī)范經(jīng)營、依法納稅加強(qiáng)管理。實際上，前一輪減稅政策也是力度大、決心高，但在基層實踐中，也遇到了一些意料之外的問題。據(jù)基層稅務(wù)工作者反映，部分“小企業(yè)不愿意開增值稅專票”，究其原因，或是對概念混淆不清，或是由于產(chǎn)業(yè)鏈條上的其他環(huán)節(jié)無法出具“可供抵扣的發(fā)票”，因此，以“只增不減”為目標(biāo)的營改增在實際工作中遇到了意外阻礙。

而本輪減稅“加碼”也需警惕類似問題。盡管有利于企業(yè)的稅率調(diào)整看似簡單，實則牽涉到多行業(yè)、多領(lǐng)域的“潛規(guī)則”，因而亟待系統(tǒng)性改革，包括對相關(guān)概念、知識普及以及監(jiān)管能力的相應(yīng)提升等多方面明確要求。因此，當(dāng)前稅改循序漸進(jìn)，也可謂“摸著石頭過河”。這也意味著在保持政策定力的同時，還需對現(xiàn)實操作的細(xì)節(jié)和困難抱有耐心，并以誠懇的態(tài)度去積極應(yīng)對。

令人期待的是，根據(jù)日前通過的深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案，我國的財稅系統(tǒng)正在經(jīng)歷變革，在國稅、地稅部門合并的過程中或?qū)殡S著更多、更大的改革，也有望改變一些頑疾。應(yīng)當(dāng)說，作為一步“先手棋”，本輪減稅是與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、戰(zhàn)略性政策方向和系統(tǒng)改革相配合的一部分，未來將通過更多系統(tǒng)性改革更好地支撐中國經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)動能轉(zhuǎn)換、要素升級。（馬梅若）