稅務(wù)部門(mén)提醒：若合理籌劃 金融業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)可以只減不增

即將到來(lái)的5月1日，金融服務(wù)業(yè)將被納入營(yíng)業(yè)稅改增值稅（下稱(chēng)“營(yíng)改增”）。此前金融服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，營(yíng)改增后，金融業(yè)將改為6%的增值稅稅率。

金融業(yè)業(yè)態(tài)復(fù)雜，對(duì)金融業(yè)征收增值稅是一個(gè)國(guó)際性難題。一些金融企業(yè)擔(dān)心，營(yíng)改增后稅負(fù)會(huì)上升，這一擔(dān)憂(yōu)除了來(lái)自稅率上升1個(gè)百分點(diǎn)外，還包括免稅政策適用范圍相對(duì)有限，輕資產(chǎn)模式導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)抵扣遠(yuǎn)少于實(shí)體產(chǎn)業(yè)，銀行貸款利息等不得作為企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，稅負(fù)又難以轉(zhuǎn)嫁。

但這一問(wèn)題針對(duì)不同的納稅人需要仔細(xì)分析。比如，對(duì)金融業(yè)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增后稅負(fù)將只減不增。

根據(jù)國(guó)家政策，提供金融服務(wù)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，征收率為3%。在不考慮還有其他增值稅優(yōu)惠政策的前提下，與原營(yíng)業(yè)稅相比，納稅人稅負(fù)只減不增。

比如，金融業(yè)納稅人取得100萬(wàn)元的金融服務(wù)收入，在營(yíng)業(yè)稅稅制下，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為100萬(wàn)×5%=5萬(wàn)元。營(yíng)改增后，同樣的業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為100萬(wàn)÷（1萬(wàn)＋3%）×3%=2.91萬(wàn)元，比原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額少2.09萬(wàn)元，實(shí)際增值稅稅負(fù)為2.91%，比原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)降低2.09個(gè)百分點(diǎn)。

由于金融業(yè)多數(shù)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元，因此多數(shù)企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用6%的增值稅稅率。但稅務(wù)部門(mén)提醒，只要通過(guò)合理籌劃，營(yíng)改增實(shí)施后稅負(fù)也能做到只減不增。

增值稅實(shí)際上是基于差額征稅，即銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)，因此進(jìn)項(xiàng)抵扣越多，納稅額越小。

金融業(yè)改征增值稅后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)（辦公樓等）、設(shè)備、辦公用品、耗用的水電均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

湖北省國(guó)稅局舉例稱(chēng)，某銀行當(dāng)期銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)水電、辦公設(shè)備等貨物要花去20萬(wàn)元，需要繳納營(yíng)業(yè)稅為100萬(wàn)×5%=5萬(wàn)元；營(yíng)改增后，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)÷ (1萬(wàn)＋6%)×6%=5.66萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)÷（1萬(wàn)＋17%）×17%=2.91萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為 5.66萬(wàn)-2.91萬(wàn)=2.75萬(wàn)元，營(yíng)改增后稅收負(fù)擔(dān)大幅降低。

因此，金融業(yè)納稅人需要在購(gòu)買(mǎi)支出時(shí)，盡量取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

湖北省國(guó)稅局提醒，可以納入抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，委托其他單位維護(hù)系統(tǒng)，購(gòu)買(mǎi)網(wǎng)絡(luò)信息傳輸?shù)入娦欧?wù)，委托開(kāi)發(fā)各類(lèi)軟件系統(tǒng)，外包的呼叫中心服務(wù)，購(gòu)買(mǎi)的廣告、宣傳服務(wù)（包括從境外 公司購(gòu)買(mǎi)的廣告服務(wù)等），購(gòu)買(mǎi)的安保、押運(yùn)服務(wù)，委托他人代辦金融業(yè)務(wù)（包括代辦保險(xiǎn)）的手續(xù)費(fèi)傭金，2016年5月1日后取得不動(dòng)產(chǎn)、租賃不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)修繕、裝飾，各類(lèi)辦公用品、水電費(fèi)等運(yùn)營(yíng)，購(gòu)買(mǎi)的交通運(yùn)輸車(chē)輛等。

另外，金融業(yè)還有一些業(yè)務(wù)適用國(guó)家減免增值稅的規(guī)定，如發(fā)放國(guó)家助學(xué)貸款的利息收入，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、地方政府債的利息收入，金融同業(yè)往來(lái)利息收入等。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授樊勇表示，表面上看，營(yíng)改增后金融行業(yè)名義稅率提高1個(gè)百分點(diǎn)，但這并不代表實(shí)際稅負(fù)會(huì)加重?？紤]到允許金融企業(yè)將外購(gòu)房產(chǎn)、設(shè)備及服務(wù)中所含的增值稅稅金進(jìn)行抵扣，企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收不但不會(huì)上升，反而會(huì)下降。但個(gè)別企業(yè)由于外購(gòu)可抵扣項(xiàng)目處于改革不同時(shí)點(diǎn)，會(huì)存在可抵扣項(xiàng)目少而出現(xiàn)增稅的現(xiàn)象。中長(zhǎng)期來(lái)看，所有企業(yè)的稅負(fù)是下降的。

一些專(zhuān)家認(rèn)為，金融市場(chǎng)營(yíng)改增或?qū)е裸y行業(yè)增加成本，但此項(xiàng)改革也會(huì)實(shí)打?qū)嵉氐贡沏y行業(yè)整體轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，縮短業(yè)務(wù)鏈，為實(shí)體企業(yè)降成本騰出巨大空間。金融業(yè)通過(guò)改革提高自身經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效率，降低實(shí)體企業(yè)的融資成本，從而助力整體經(jīng)濟(jì)效率提升，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提升競(jìng)爭(zhēng)力的必由之路。（陳益刊）