試點一周年 江蘇企業(yè)收“營改增”大禮

2016年5月1日，我國在建筑、房地產(chǎn)、金融和生活行業(yè)全面推開營改增改革試點，實現(xiàn)了增值稅的全覆蓋。全面營改增試點一周年，江蘇新納入試點的80多萬納稅人感受如何？他們又有哪些變化和收獲？

生活服務(wù)業(yè)：老百姓得實惠

在營改增減稅蛋糕中，生活服務(wù)業(yè)分享了其中最大的一塊，減稅超百億元。談起營改增，百年餐飲老店揚州富春茶社財務(wù)負責(zé)人楊軍深有感觸。

楊軍表示，在營改增之初，他面對營業(yè)稅5%，增值稅6%的政策，他心里直打鼓，稅率提升了，稅負怎么降？利從哪里來？通過稅務(wù)人員的介紹輔導(dǎo)，他明白了其中的奧妙。稅率表面上往上升了一個點，可是只要能取得正規(guī)發(fā)票，不僅水費電費可以抵，買的菜、肉都能進行抵扣，對于一直以來規(guī)范經(jīng)營的富春茶社，成本下降遠不止一個點。經(jīng)過測算，營改增以后，稅負下降了約4.6%，僅菜金的進項抵扣一項就為富春茶社節(jié)省了近百萬元（90.62萬元）的資金。

為了用好營改增政策，企業(yè)財務(wù)部門專門進行了討論研究，富春茶社在進一步規(guī)范進貨渠道后，盡量選購大企業(yè)的產(chǎn)品，一方面稅負還能進一步下降0.2%至0.5%；另一方面，由于面粉、豬肉等原材料價格占到產(chǎn)品成本的近一半，在菜肉等農(nóng)產(chǎn)品原材料價格不斷上漲的情況下，利用好“營改增”政策，茶社可以努力做到維持早點現(xiàn)有價格不變。

“比如我們富春茶社的拳頭產(chǎn)品蒸餃，價格一直維持在2.2元一個，多年來都沒有變過，‘營改增’給我們讓利，我們再讓利給老百姓，可以說是雙贏。”楊軍舉例說。

房地產(chǎn)業(yè)：新老項目各有實惠

宿遷萬鴻置業(yè)有限公司自2013年成立以來，已經(jīng)在宿遷市宿豫區(qū)開發(fā)和銷售多個樓盤。營改增前，該公司開發(fā)的帝景豪苑小區(qū)一期項目，總建筑面積30萬平方米，作為房地產(chǎn)老項目，享受到了實實在在的營改增紅利。

“全面推開營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)銷售房地產(chǎn)老項目，可以按照簡易計稅方式繳納增值稅，還是按照原來5%的征收率計算繳納增值稅，雖然說名義上稅率沒有變化，但是由于增值稅是價外稅，稅基減少，也就意味著稅負下降。就拿2015年底剛開發(fā)的帝景豪苑小區(qū)項目為例，2016年7月開盤以來，累計完成銷售6.53億元，實際繳納增值稅3109萬元，如果按照營業(yè)稅標準來計算則需要繳納3265萬元，累計減負達到156萬元，為我們節(jié)省了不少的稅收成本。”宿遷萬鴻置業(yè)有限公司總經(jīng)理陳如芹說。

“2016年開工建設(shè)的帝景豪苑小區(qū)二期項目，因為屬于營改增后開工建設(shè)的新項目，需要按照11%的稅率繳納增值稅。一開始我們還比較擔(dān)心，但是經(jīng)過國稅部門上門輔導(dǎo)，我們的顧慮打消了。而且項目實際運轉(zhuǎn)以來，經(jīng)過我們仔細測算，預(yù)計新項目的實際增值稅稅負比老項目還要低一點，再也不用擔(dān)心了?！标惾缜郾硎尽?/p>

據(jù)陳如芹介紹，營改增后，萬鴻置業(yè)有限公司專門聘請了從事增值稅稅務(wù)管理的財務(wù)經(jīng)理，以適應(yīng)營改增帶來的變化。新項目建設(shè)伊始，企業(yè)就加強對房地產(chǎn)開發(fā)合同的約束，確保能夠從施工企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票。同時，他們將項目建設(shè)中的土地、水電、土建、安裝和租賃等支出全部納入增值稅核算，取得了充分的可抵扣進項稅額。

建筑業(yè)：倒逼改革 創(chuàng)新發(fā)展

“全面推開營改增試點初期，我們心存顧慮。當(dāng)時對企業(yè)稅負進行測算顯示，公司實際稅負可能會達到5%～6%，比原營業(yè)稅稅負有明顯上升。然而，一年來，通過提升管理水平，規(guī)范流程運作，轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，營改增的減稅效應(yīng)在公司逐步顯現(xiàn)了出來。”建筑業(yè)龍頭企業(yè)蘇中建設(shè)集團總會計師朱曉強說。

增值稅發(fā)票取得難是建筑企業(yè)營改增面臨的一大難題。由于施工企業(yè)承建的工程項目比較分散，很多工程所面對的材料供應(yīng)商及材料種類“散、雜、小”，造成材料進項稅額無法正常抵扣。此外，建筑企業(yè)受施工環(huán)境影響較大，運輸、地材多數(shù)被當(dāng)?shù)匕傩粘邪?，無法取得可抵扣發(fā)票。建設(shè)單位工程款支付滯后導(dǎo)致供應(yīng)商不予足額開具發(fā)票、分包工程開具發(fā)票不及時等，也造成建筑企業(yè)進項稅抵扣難。

上述問題倒逼蘇中建設(shè)進行了一系列管理改革。企業(yè)首先從培訓(xùn)入手，邀請稅務(wù)人員對各級財務(wù)、管理、采購、預(yù)決算人員開展針對性培訓(xùn)，掌握增值稅計稅原理、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅環(huán)節(jié)等專業(yè)知識，了解各環(huán)節(jié)的發(fā)票管理規(guī)定，培養(yǎng)索取增值稅專用發(fā)票意識，強化票據(jù)的規(guī)范管理，確保進項稅金及時取得。

同時，制定管理細則，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確要求對大宗材料購進、發(fā)生的費用，無論是否用于簡易計稅項目，只要發(fā)生可以取得抵扣的項目，一律必須取得合法且按適用稅率開具的票據(jù)先行抵扣。對大宗物資采用集中采購模式，對用于簡易征收項目的所耗用材料在領(lǐng)用環(huán)節(jié)按規(guī)定進行進項稅額轉(zhuǎn)出，有效確保進項稅額足額抵扣。

加大信息化建設(shè)投入，實現(xiàn)對各分支機構(gòu)及項目部的收入、成本核算也是蘇中建設(shè)規(guī)范管理的一大舉措。他們先后對現(xiàn)有的項目核算系統(tǒng)進行了升級改造，使增值稅專用發(fā)票及時歸集、認證和傳遞，保證了總機構(gòu)納稅申報的及時性和準確性。

“營改增后，公司加大了技改投入，購進了一大批用于鑄材產(chǎn)業(yè)化、信息智能化、施工標準化等方面的新設(shè)備，金額2501萬元，抵扣進項425萬元。新購設(shè)備全部用于工程項目，進一步增強了公司承接工程的信心。2016年，蘇中建設(shè)主營業(yè)務(wù)收入295億元，實現(xiàn)利潤4億元，同比增長2%。實際稅負2.2%，比原營業(yè)稅稅負3%下降了0.8個百分點，累計減稅2982.13萬元?！敝鞎詮娊榻B說。

金融業(yè)：吃透政策 主動適應(yīng)

2016年5月，渤海財產(chǎn)保險股份有限公司江蘇分公司成為金融業(yè)增值稅納稅人。

“改征增值稅以來，公司每個月都十分關(guān)注稅負升降情況，公司6月以后均低于5%，稅負最低的11月僅為4.12%。全年增值稅負4.82%，比往年營業(yè)稅負降低0.18個百分點，下降幅度達3.6%。”渤海財險的財務(wù)負責(zé)人杜舟介紹道。

從第一個月的進項抵扣不足，到現(xiàn)在完全穩(wěn)定在5%的營業(yè)稅率以下，渤海財險已成功運用營改增政策找到了減稅秘訣。

杜舟介紹道，公司經(jīng)過了2016年的成功探索，2017年將繼續(xù)采取一系列降低稅負的舉措。舉措之一就是規(guī)范專票的取得。以加油費專票為例，因加油卡預(yù)充值無法取得專票，所以2017年公司將采取多次借款，待使用后分批取得專票的措施。參考2016年25萬元左右的汽油消耗量，保守估計公司2017年可取得6萬元以上的進項稅抵扣。舉措之二是加強財務(wù)系統(tǒng)改造，讓其更適應(yīng)增值稅管理。2016年因系統(tǒng)原因，公司在已經(jīng)取得公估費專票的情況下，無法進行進項稅結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，導(dǎo)致進項稅票沒法抵扣，今年將通過系統(tǒng)改造解決該問題。

“吃透吃準政策，不僅降了稅負，還幫助規(guī)范和提高了公司管理水平，這份‘減稅紅包’真是豐厚！”杜舟說，“經(jīng)過了這大半年的適應(yīng)期，我司財務(wù)人員對2017年增值稅稅負的進一步下降充滿信心，公司在不斷擴大進項稅額抵扣的同時將積極轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理模式，以更好地適應(yīng)增值稅特點。”

營改增政策大輔導(dǎo)

更多企業(yè)將受益

全面推開營改增試點到今年一季度(所屬期)，江蘇省新納入試點的房地產(chǎn)、建筑、金融、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)總戶數(shù)達到82.49萬戶，四大行業(yè)26個子行業(yè)全部實現(xiàn)了減負目標。特別是其中占比超過80%的試點小規(guī)模納稅人，減稅規(guī)模達到18.49億元，減稅面達到100%。全面營改增試點后，全行業(yè)增值稅鏈條隨之打通，對刺激投資和消費、驅(qū)動創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)、助推經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化等方面都有深遠影響和巨大作用。2016年5月1日擴大試點以來，四大行業(yè)已累計申報固定資產(chǎn)進項稅額148.62億元，換算成投資額達1022.86億元。

為讓更多的納稅人享受營改增紅利，全面營改增試點以來，江蘇國稅部門已對累計160萬戶納稅人舉辦了6703場培訓(xùn)，印發(fā)133萬份辦稅指南和輔導(dǎo)材料。從3月份起，新一輪營改增政策大輔導(dǎo)也在進行中。各級國稅機關(guān)選調(diào)了業(yè)務(wù)骨干成立大輔導(dǎo)工作團隊，對所有增值稅納稅人，特別是建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務(wù)業(yè)中的一般納稅人，營改增后出現(xiàn)稅負上升的試點一般納稅人以及原增值稅行業(yè)中的制造業(yè)一般納稅人開展有針對性的政策輔導(dǎo)。

江蘇省國家稅務(wù)局貨勞處處長夏敏介紹,面對不斷出現(xiàn)的新的業(yè)態(tài)、新的盈利模式、新的管理方式帶來的新政策業(yè)務(wù)問題，國稅干部將以開放式思維，從有利于納稅人發(fā)展，有利于減稅的角度來分析問題、處理問題，輔導(dǎo)納稅人吃透政策，充分利用政策，選擇有利于企業(yè)的方式進行財務(wù)核算和稅收處理。相信隨著時間的推進和政策的完善，營改增的直接效應(yīng)、外溢效應(yīng)和長遠效應(yīng)將會進一步顯現(xiàn)。（蘇國穗）