稅務總局：稅收助力自貿(mào)區(qū)改革探路先行

加快實施自由貿(mào)易區(qū)戰(zhàn)略，是我國新一輪對外開放的重要內(nèi)容。2016年，上海、廣東、天津、福建四大自由貿(mào)易試驗區(qū)共實現(xiàn)稅收收入4090.55億元，遠遠高于全國同口徑稅收增速。政策先行先試、構(gòu)建開放型經(jīng)濟新體制的自貿(mào)區(qū)，正持續(xù)釋放著中國經(jīng)濟升級發(fā)展的新動能。

轉(zhuǎn)型升級 自貿(mào)區(qū)發(fā)展亮點紛呈

稅收是經(jīng)濟發(fā)展的“晴雨表”，是評估自貿(mào)區(qū)發(fā)展狀況的一項重要指標。從國家稅務總局統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，當前四大自貿(mào)區(qū)發(fā)展均呈現(xiàn)出發(fā)展速度快、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)好、創(chuàng)新能力強等特點，有力輻射和帶動了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。

瞄準現(xiàn)代服務業(yè)，打造核心產(chǎn)業(yè)群。金融、外貿(mào)、航運和商務服務等行業(yè)在自貿(mào)區(qū)總體戰(zhàn)略布局中占據(jù)重要地位。憑借上海國際金融中心的優(yōu)勢，上海自貿(mào)區(qū)大力發(fā)展金融業(yè)，行業(yè)稅收占區(qū)內(nèi)稅收比重達43.3%。而在廣東自貿(mào)區(qū)，涵蓋企業(yè)管理、法律、咨詢、知識產(chǎn)權(quán)等內(nèi)容的租賃和商務服務業(yè)發(fā)展較為活躍，行業(yè)稅收占區(qū)內(nèi)稅收比重達23.6%。在強大的集聚效應下，四大自貿(mào)區(qū)服務業(yè)稅收占比近九成，高于全國平均水平31.4個百分點。

發(fā)展高端制造業(yè)，提升核心競爭力。在當前全國制造業(yè)稅收增長乏力的背景下，自貿(mào)區(qū)科技含量較高的高端裝備制造業(yè)發(fā)展搶眼。其中，汽車制造，船舶、航空航天等運輸設(shè)備制造，專用設(shè)備制造等三大行業(yè)稅收同比增長44%、42.8%和15%，分別高于全國平均增速34、48和15.5個百分點。四大自貿(mào)區(qū)制造業(yè)稅收同比增長33.2%，高于全國平均增速33.1個百分點，引領(lǐng)作用明顯。

深度實施創(chuàng)新驅(qū)動，加速新舊動能轉(zhuǎn)換。“互聯(lián)網(wǎng)+”是當前炙手可熱的朝陽產(chǎn)業(yè)。在自貿(mào)區(qū)，以互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務、軟件和信息技術(shù)服務為代表的“互聯(lián)網(wǎng)+”核心行業(yè)呈現(xiàn)快速發(fā)展的態(tài)勢。去年，兩個行業(yè)的稅收同比增長65.8%、53.5%，遠高于全國平均增速。特別是在改革開放的前沿窗口，借助深圳軟件開發(fā)的優(yōu)勢，廣東自貿(mào)區(qū)兩行業(yè)稅收同比增長4.7倍和3.9倍。同時，自貿(mào)區(qū)的特色金融、科學研究和技術(shù)服務業(yè)也成為不容忽視的增長亮點，兩個行業(yè)稅收同比增長66.7%和37%，體現(xiàn)了自貿(mào)區(qū)對實體經(jīng)濟的支持和科技創(chuàng)新的重視。

全面擴大對外開放，用好國內(nèi)國外兩個市場。通過開展制度創(chuàng)新、加快外資管理體制改革、優(yōu)化營商環(huán)境等措施，自貿(mào)區(qū)已成為外資企業(yè)的重要集聚區(qū)。從稅收看，區(qū)內(nèi)港澳臺和外商投資企業(yè)稅收合計占比達37%，同比增長13.6%，高于全國平均增速10.2個百分點。其中，廣東和福建自貿(mào)區(qū)外向型經(jīng)濟的力度有所加大。2016年，兩區(qū)港澳臺投資企業(yè)稅收同比增長90.3%和100.4%，正加速實現(xiàn)與港澳臺的協(xié)同發(fā)展。

在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)新驅(qū)動、擴大開放三駕馬車的協(xié)同拉動下，2016年，四大自貿(mào)區(qū)發(fā)展速度快于所屬省市，成為中國經(jīng)濟新增長極。

先行先試，充分發(fā)揮政策輻射外溢效應

自貿(mào)區(qū)的總體方案明確指出，自貿(mào)區(qū)的使命在于“為全面深化改革和擴大開放探索新途徑、積累新經(jīng)驗”，這是國家戰(zhàn)略的需要。

圍繞運用稅收激勵方式吸引投資，擴大自貿(mào)區(qū)商品勞務交換，推動貿(mào)易發(fā)展，在稅收制度創(chuàng)新上進行了諸多探索：

——對非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以及股權(quán)獎勵所得應繳納企業(yè)所得稅與個人所得稅，5年內(nèi)可分期繳納；

——推行“方便旗”船稅收政策，對中資國際航行船舶施行特案免稅登記政策，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；

——實行啟運港退稅政策，對通過啟運港啟運并在上海洋山港離境的出口貨物，在啟運港報關(guān)即可申報出口退稅；

……

不斷推出與完善的稅收政策，有力降低了企業(yè)的資金壓力，提振了發(fā)展信心。長期從事企業(yè)稅收研究的岳成律師事務所律師石海磊說，自貿(mào)區(qū)內(nèi)施行分期繳納所得稅優(yōu)惠政策，可以有效減輕企業(yè)的資金壓力。上海浦東改革與發(fā)展研究院相關(guān)負責人也認為，“自貿(mào)區(qū)采取特殊的監(jiān)管政策和稅收優(yōu)惠，對一國內(nèi)的轉(zhuǎn)口貿(mào)易、離岸貿(mào)易有極大促進作用，未來應該在外匯政策和稅收政策方面更具開放度?！?/p>

作為我國對外開放的新高地，自貿(mào)區(qū)稅收政策先行先試的“外溢效應”也逐步顯現(xiàn)：在天津東疆試點的融資租賃貨物出口退稅政策擴大到全國；啟運港退稅政策不斷擴圍至8個啟運港；境外旅客離境退稅政策不斷向全國推廣……

自貿(mào)區(qū)制度創(chuàng)新與經(jīng)濟發(fā)展的雙重影響發(fā)揮了輻射帶動作用，“以上海自貿(mào)區(qū)為例，制度溢出體現(xiàn)在很多海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)負責人到自貿(mào)區(qū)學習考察，產(chǎn)業(yè)溢出則表現(xiàn)在自貿(mào)區(qū)注冊企業(yè)向周邊省市擴大經(jīng)營?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學自貿(mào)區(qū)研究院院長趙曉雷表示，自貿(mào)區(qū)改革與創(chuàng)新的影響力，正在強力帶動周邊經(jīng)濟發(fā)展，并為新一輪改革開放提供重要參考。

便利辦稅，創(chuàng)新舉措在更廣范圍復制推廣

自貿(mào)區(qū)作為我國新一輪改革開放試驗區(qū)，是制度、政策、措施的高地和“試驗田”，為全國提供可復制、可推廣經(jīng)驗。那么，在自貿(mào)區(qū)的企業(yè)可以享受到哪些稅收服務創(chuàng)新舉措呢？

自2014年以來，為支持自貿(mào)區(qū)建設(shè)，稅務總局先后推出兩批20項創(chuàng)新服務措施，統(tǒng)稱“辦稅一網(wǎng)通10+10”，通過深入推進行政審批制度改革、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”、國地稅合作等工作，大大提升納稅人辦稅便利度和獲得感。其中，網(wǎng)上審批備案、網(wǎng)上自動賦碼、網(wǎng)上自主辦稅、網(wǎng)上信用評級等4項稅收改革事項已在全國范圍內(nèi)復制推廣。

四大自貿(mào)區(qū)所在地稅務部門樹立至簡理念，深化集成創(chuàng)新，在加快管理模式改革、體制機制創(chuàng)新、辦事流程優(yōu)化等方面邁出了更大步伐。

廣州市南沙開發(fā)區(qū)地稅局在全國率先推出“自主有稅申報”，大膽創(chuàng)新取消“零申報”，由納稅人在發(fā)生納稅義務的時候自行申報納稅，構(gòu)建自貿(mào)區(qū)稅收管理新模式。全區(qū)近萬戶納稅人無需進行“零申報”，大幅減輕了納稅人的負擔。

天津市國稅局在自貿(mào)區(qū)試點“一證一碼一章一票”一天辦結(jié)服務，使新辦納稅人的全部審批手續(xù)時間由過去9個工作日縮減到1個工作日。同時，啟動“一窗一人一機雙系統(tǒng)”的綜合辦稅模式，實現(xiàn)了國地稅系統(tǒng)權(quán)限的互相配置、業(yè)務的融合和流程的標準化。

當前，如火如荼的智慧稅務建設(shè)也為自貿(mào)區(qū)發(fā)展插上了騰飛的翅膀。各地稅務部門積極把互聯(lián)網(wǎng)的創(chuàng)新成果與稅收工作深度結(jié)合，推動線上線下融合，幫助自貿(mào)區(qū)企業(yè)提升辦稅質(zhì)效。

作為第一批試點電子發(fā)票的企業(yè)，聯(lián)想（上海）電子科技有限公司，深切感覺到稅務部門創(chuàng)新服務的誠意。該公司高級稅務經(jīng)理李霄君表示，“自從實行電子發(fā)票，每年就可以節(jié)約成本750萬元?！?/p>

廣州市南沙開發(fā)區(qū)國稅局打造全功能電子稅務局，網(wǎng)上受理事項達到200多項，已實現(xiàn)納稅人常用辦稅事項的網(wǎng)上受理，全年將減少納稅人上門次數(shù)75%，減少納稅人紙質(zhì)資料報送80%。廈門自貿(mào)區(qū)納稅人98%以上的涉稅文書審批都可以在網(wǎng)上全程辦理，實現(xiàn)全流程無紙化辦稅。

納稅人高度點贊的無紙化辦稅舉措也得到了更大范圍的復制和推廣。在上海浦東新區(qū)，去年一年通過無紙化退稅累計審核通過退（免）稅額近260億元，辦理時間縮短近30%，每年可減少企業(yè)各類紙質(zhì)發(fā)票和報表逾350萬張。

保稅區(qū)域企業(yè)對稅務部門提供的網(wǎng)上非貿(mào)付匯服務，認同度相當高。丹佛斯自動控制管理（上海）有限公司稅務專員張韻表示，正是由于保稅區(qū)域非貿(mào)付匯管理方式的創(chuàng)新，減少了付匯流程和時間，幫助企業(yè)將上海財務中心轉(zhuǎn)型升級為中國結(jié)算中心，降低了經(jīng)營成本，提高了管理效率。目前，該做法也已在區(qū)外逐步復制推廣。

自貿(mào)區(qū)是中國改革開放的一個窗口，對港澳臺資和外資企業(yè)的稅收服務同樣尤為重要。

在與寶島臺灣一峽之隔的廈門，象嶼保稅區(qū)國地稅部門聯(lián)合定期舉辦稅收政策專題座談會，詳盡介紹相關(guān)稅收政策，為臺資企業(yè)提供現(xiàn)場咨詢。

珠海市橫琴新區(qū)國地稅部門主動提供稅收政策服務提前介入服務，除了為港澳企業(yè)提供包括粵語、英語、葡語、普通話等多語種的無障礙、個性化辦稅咨詢和預約涉稅服務之外，還聯(lián)合推行“事前約定”國地稅互認，進一步降低涉稅風險，增強投資信心。香港金磚偉石資本控股有限公司與稅務部門就有關(guān)合伙企業(yè)非居民合伙人稅款繳納問題進行了事前約定，并于當月決定在橫琴自貿(mào)區(qū)注冊落地。

在實施“一帶一路”等重大國家戰(zhàn)略的背景下，稅收助力自貿(mào)區(qū)發(fā)展，進一步加強中國區(qū)域經(jīng)濟與世界的直接聯(lián)動，形成更加緊密的經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)聯(lián)結(jié)，為進一步改革開放探路先行。