2016·稅收改革攻堅這一年：提站位——助力"一帶一路"展現(xiàn)大國稅收氣度

國際稅收是全球治理體系的重要組成部分，建立公平高效的國際稅收體系，是全球經(jīng)濟(jì)增長的有力保障。習(xí)近平總書記提出的關(guān)于“加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”的“三點主張”有力融入全球經(jīng)濟(jì)新秩序，推動了各方攜手共建利于全球經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁、可持續(xù)、平衡增長的國際稅收新秩序，把脈世界經(jīng)濟(jì)，唱響中國聲音。

全球稅收合作共治離不開中國

稅收是國際經(jīng)濟(jì)政治合作的重要載體。國家發(fā)改委國際合作中心戰(zhàn)略研究處處長盛思鑫認(rèn)為，黨的十八大以來，我國把握國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機(jī)遇，積極作為，逐步實現(xiàn)由國際稅收規(guī)則的接受者向制定者的角色轉(zhuǎn)變，依托“一帶一路”戰(zhàn)略聚集廣大發(fā)展中國家權(quán)益發(fā)聲，積極維護(hù)發(fā)展中國家利益，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展帶來稅收支撐。

多項“中國方案”融入國際稅收新規(guī)則。我國利用G20委托OECD對國際稅收規(guī)則進(jìn)行重塑的時機(jī)，積極參與應(yīng)對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃、聯(lián)合國國際稅收規(guī)則制定和稅收情報交換國際規(guī)則制定，主動提出“修改數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則”“利潤在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”等1000多項立場聲明和意見建議，在國際稅收指導(dǎo)原則、數(shù)字經(jīng)濟(jì)、無形資產(chǎn)等領(lǐng)域作出了特殊貢獻(xiàn)，并于G20杭州峰會完成“華麗轉(zhuǎn)身”，改變發(fā)達(dá)國家主導(dǎo)規(guī)則制定的局面，有力將理念融入新的國際稅收規(guī)則中，較好地維護(hù)了廣大發(fā)展中國家的利益。

稅收征管論壇（FTA）共話稅收發(fā)展傳遞“中國主張”。作為2016年G20杭州峰會的重要配套活動，5月份第十屆稅收征管論壇（FTA）大會在北京召開，與會的44個世界主要經(jīng)濟(jì)體、7個國際組織以及9家企業(yè)近200名中外代表共議全球稅收治理。國家稅務(wù)總局局長王軍從稅收征管能力建設(shè)“需求方”和“供給方”的雙重角度探討國際稅收合作新途徑，提出加強(qiáng)稅收征管有關(guān)倡議，得到與會各方的一致認(rèn)可。會議簽署了稅收協(xié)議或達(dá)成合作意向11個，并高度評價了負(fù)責(zé)任大國的“中國形象”與正在實施的全面推開營改增試點工作，認(rèn)為中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收現(xiàn)代化成果為世界各國提供了積極的參考和借鑒。7月23日G20稅收高級別研討會在成都舉行。會議強(qiáng)調(diào)，經(jīng)濟(jì)全球化帶來重大變化，原有國際稅收秩序面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，亟需構(gòu)建公平合理的新型國際稅收關(guān)系，對世界經(jīng)濟(jì)增長貢獻(xiàn)率近30%的中國理應(yīng)發(fā)揮更為重要的作用。

116個雙邊稅收合作機(jī)制全力服務(wù)對外開放。目前，國家稅務(wù)總局與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）、國際貨幣組織（IMF）等25個國際組織建立了合作關(guān)系，與包括“一帶一路”沿線國家在內(nèi)的116個國家和地區(qū)主管稅務(wù)當(dāng)局建立了雙邊稅收合作機(jī)制，并與金磚國家建立稅務(wù)局長會晤機(jī)制。避免雙重征稅協(xié)定作為雙邊稅務(wù)合作的法律基礎(chǔ)，充分發(fā)揮了為跨境納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)、避免雙重征稅、提高稅收確定性、解決涉稅爭議的積極作用，有效服務(wù)了我國“引進(jìn)來”和“走出去”的對外開放戰(zhàn)略。

2016年，我國與柬埔寨、羅馬尼亞、波蘭、馬來西亞、巴基斯坦等國簽署稅收有關(guān)協(xié)定、議定書，此外還與美國、加拿大、法國分別簽署了稅務(wù)合作備忘錄。與此同時，在避免雙重征稅協(xié)定框架下積極開展雙邊磋商，為納稅人解決跨境涉稅爭議，2016年開展雙邊磋商67例，為跨國企業(yè)消除雙重征稅50億元。同時，借助聯(lián)合國國際稅收合作專家委員會的平臺，我國積極參與《聯(lián)合國發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價實用手冊》的編寫和修訂工作，提出了“成本節(jié)約、市場溢價”等具有世界影響力的反避稅觀點與理念，得到了積極評價。

OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡認(rèn)為：“中國目前正在全面參與國際稅收規(guī)則的改變，已經(jīng)成為我們正在建立的國際稅收社區(qū)的重要成員，中國在推動G20國家將稅收提到非常重要的議程方面發(fā)揮了重要作用。”

中國擔(dān)當(dāng)服務(wù)“一帶一路”新增長

全球著名管理咨詢公司麥肯錫認(rèn)為，世界經(jīng)濟(jì)重心已經(jīng)逐步向東方和南方的發(fā)展中國家傾斜，“一帶一路”勢必引領(lǐng)世界發(fā)展潮流。美國斯坦福大學(xué)高級訪問學(xué)者、西南財經(jīng)大學(xué)西財智庫首席研究員湯繼強(qiáng)同時指出，“‘一帶一路’沿線發(fā)展中國家、低收入國家多，利用中國稅收發(fā)展的優(yōu)秀經(jīng)驗幫助他們有效運(yùn)用稅收方法解決各類經(jīng)濟(jì)問題，不僅是提升我國稅務(wù)國際影響力的必要舉措，更是大國擔(dān)當(dāng)?shù)闹匾w現(xiàn)?！?/p>

真誠帶動“一帶一路”發(fā)展中國家深入?yún)⑴c國際交流。充分利用FTA這個國際稅收領(lǐng)域合作范圍最寬、層次最高的平臺，推進(jìn)稅收服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略。今年我國承辦的FTA大會有15個“一帶一路”沿線國參會，哈薩克斯坦、巴基斯坦、柬埔寨、立陶宛、格魯吉亞5國是經(jīng)中方和大會秘書處協(xié)調(diào)后，主動邀請的非FTA成員經(jīng)濟(jì)體，旨在為“一帶一路”沿線國家的各國稅務(wù)機(jī)關(guān)架起溝通橋梁，進(jìn)一步強(qiáng)化征管互助和協(xié)作。哈薩克斯坦國內(nèi)收入局局長葉爾克金接受記者采訪時表示，真誠期待中國稅務(wù)部門向哈方分享更多營改增等稅收改革經(jīng)驗做法，進(jìn)一步幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。

真誠幫助“一帶一路”發(fā)展中國家把握發(fā)展契機(jī)。“跨國公司在發(fā)展中國家投資份額日益增加，以及發(fā)展中國家出境直接投資的規(guī)模也在迅速增長，但受制于以發(fā)達(dá)國家及其集團(tuán)主導(dǎo)制定的國際稅收規(guī)則，讓發(fā)展中國家很‘受傷’。”中國政法大學(xué)國際稅法研究學(xué)者葉莉娜博士認(rèn)為，公平的國際稅收秩序與先進(jìn)的稅收制度經(jīng)驗成為“一帶一路”廣大發(fā)展中國家的“急需品”。為此，近年來國家稅務(wù)總局為幫助提升發(fā)展中國家稅收能力共實施了12個雙邊和多邊合作項目，并與加拿大稅務(wù)局牽頭組織FTA框架下的稅收征管能力建設(shè)項目，共同探索幫助發(fā)展中國家加入全球稅收合作包容性框架，應(yīng)對BEPS挑戰(zhàn)，有力提升運(yùn)用稅收手段提高經(jīng)濟(jì)治理的能力。

真誠協(xié)助“一帶一路”發(fā)展中國家分享改革發(fā)展成果。截至目前，國家稅務(wù)總局在商務(wù)部等部門支持及在OECD的合作框架下，利用多邊稅務(wù)中心等平臺為68個發(fā)展中國家300余名稅務(wù)官員提供了12期業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時，積極與OECD簽署合作備忘錄，在稅收政策、稅收征管、國際稅收等19個領(lǐng)域開展稅務(wù)培訓(xùn)、立法咨詢、高層政策對話等多種形式的合作，共同提升發(fā)展中國家稅收征管能力。今年3月份，國家稅務(wù)總局與OECD合作在我國建立第一個位于非OECD國家的多邊稅務(wù)中心，旨在發(fā)揮雙方優(yōu)勢資源，為亞太地區(qū)及非洲稅務(wù)官員提供稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，此舉標(biāo)志著中國對外稅收技術(shù)援助邁上了新臺階。

中國致力推動營造稅收新環(huán)境

今年1-9月份，我國境內(nèi)投資者對全球160個國家和地區(qū)的6535家境外企業(yè)進(jìn)行了非金融類直接投資，金額累計達(dá)1342.2億美元，同比增長53.7%，高出2015年全年數(shù)額，對世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇起到重要推動作用。隨著更多中國企業(yè)海外發(fā)展，遭遇的稅收風(fēng)險也逐步增加?！伴_放帶來進(jìn)步，封閉導(dǎo)致落后。重回以鄰為壑的老路，不僅無法擺脫自身危機(jī)和衰退，而且會收窄世界經(jīng)濟(jì)共同空間，導(dǎo)致‘雙輸’局面?！绷?xí)近平主席在G20杭州峰會呼吁，要積極構(gòu)建“創(chuàng)新、活力、聯(lián)動、包容的世界經(jīng)濟(jì)”。對外拓展多邊、雙邊稅收合作，對內(nèi)深耕稅企直通，穩(wěn)步推進(jìn)稅收改革，中國稅務(wù)致力于推進(jìn)全球稅收環(huán)境和諧共榮。

“稅收辭典”打開企業(yè)走出去發(fā)展“多寶盒”。有豐富海外投資經(jīng)驗的珠海格力電器股份有限公司，在巴西投資中總結(jié)出一句“名言”：在巴西，離開了稅務(wù)，很多重大決策都免談?！耙酝狈惩舛愂招畔⒌牧私馐侵萍s工作開展的一個主要瓶頸，但目前情況已逐步扭轉(zhuǎn)。”國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠說，“我們主動服務(wù)‘一帶一路’發(fā)展戰(zhàn)略，從去年開始，稅務(wù)總局便組織全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開展國別稅收信息研究工作，覆蓋了‘一帶一路’沿線國家和我國企業(yè)主要投資目的國在內(nèi)的95個國家和地區(qū)。截至目前已發(fā)布19個國家（地區(qū)）投資稅收指南，可以說，走出去企業(yè)已經(jīng)有了應(yīng)對境外稅收問題的‘大辭典’。”與此同時，國家稅務(wù)總局還建立了“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁，在上海開通中國國際稅收服務(wù)熱線，解答“走出去”企業(yè)政策咨詢，回應(yīng)服務(wù)訴求。

積極應(yīng)對BEPS挑戰(zhàn)打造公平正義稅收環(huán)境。“據(jù)不完全統(tǒng)計，BEPS導(dǎo)致的全球企業(yè)所得稅流失每年高達(dá)1000億至2400億美元。同時，國際稅收領(lǐng)域呈現(xiàn)出了稅源跨境流動不只在跨國企業(yè)母國與東道國之間發(fā)生，還可能向第三地甚至其他地方流動等新特點，跨境稅源管理表現(xiàn)出前所未有的復(fù)雜?！敝袊敹惙ㄑ芯繒L、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文說。對此，我國積極落實G20關(guān)于BEPS行動計劃，制定下發(fā)關(guān)于一般反避稅管理、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)以及企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費(fèi)用所得稅問題處理等一系列制度辦法，積極研究反避稅難點問題，將我國在聯(lián)合國提出的“成本節(jié)約、市場溢價”等新觀點積極應(yīng)用到案件調(diào)查與對外談判中，并將反避稅調(diào)查從傳統(tǒng)購銷交易向股權(quán)和無形資產(chǎn)等交易類型拓展。近三年來，全國反避稅工作累計貢獻(xiàn)稅收收入超千億元，調(diào)查處理了一批反避稅大案要案，有力推動了全球稅收公平分配，得到了外國稅務(wù)當(dāng)局與跨國企業(yè)的理解與認(rèn)可。

各地“百花齊放”稅企直通做實權(quán)益保障。各地稅務(wù)部門以服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略10項舉措為抓手，結(jié)合區(qū)域“走出去”分布情況，提供共性個性服務(wù)。湖南省國稅局組建稅法援助專家團(tuán)隊，幫助“走出去”企業(yè)有效利用稅收協(xié)定，消除國際重復(fù)征稅，解決稅務(wù)爭端。吉林省國地稅局共同建立“一套清冊”，對走出去企業(yè)情況實時掌控，隨時跟進(jìn)服務(wù)。山東省煙臺市國稅局結(jié)合中韓產(chǎn)業(yè)園等項目建設(shè)，專門為企業(yè)提供稅收協(xié)定輔導(dǎo)。青島萊西市國稅局針對“一帶一路”相關(guān)國家舉辦系列稅企研討會，積極為走出去企業(yè)提供直通服務(wù)。廣東省東莞市國稅局積極優(yōu)化《中國稅收居民身份證明》開具流程，為中資企業(yè)提供稅務(wù)服務(wù)和保障。

“中國對外開放，不是要一家唱獨(dú)角戲，而是要?dú)g迎各方共同參與；不是要謀求勢力范圍，而是要支持各國共同發(fā)展；不是要營造自己的后花園，而是要建設(shè)各國共享的百花園?！绷?xí)近平主席在G20峰會的承諾得到與會代表的廣泛共識。我國稅收改革深度服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，服務(wù)于全方位開放格局，力爭到2020年，基本建成與我國對外經(jīng)濟(jì)合作格局相適應(yīng)，符合我國根本利益，與國際發(fā)展趨勢基本一致的中國國際稅收新體系，承擔(dān)起穩(wěn)健、成熟的大國責(zé)任，為全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇貢獻(xiàn)中國稅務(wù)力量。