稅務(wù)總局：亮懲戒利劍 建誠(chéng)信秩序

編者按 建立稅收違法當(dāng)事人黑名單制度并實(shí)施聯(lián)合懲戒，是建立社會(huì)信用機(jī)制的重要舉措。近年來，在稅務(wù)機(jī)關(guān)和參與聯(lián)合懲戒各方共同努力下，這項(xiàng)工作取得了顯著成效。本報(bào)今日刊發(fā)由國(guó)家稅務(wù)總局稽查局提供的6個(gè)案例，供各地借鑒。

上了黑名單處處受限

“進(jìn)入黑名單后，數(shù)十家老客戶都與我們終止了合作，交通銀行的貸款到期后也不再給我們放貸了，企業(yè)寸步難行，差一點(diǎn)倒閉！今后我們一定要合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，這樣企業(yè)才能夠長(zhǎng)久發(fā)展。”近日，河北某醫(yī)藥有限公司法定代表人李某對(duì)石家莊市國(guó)稅局的稽查人員說。

原來，河北某醫(yī)藥有限公司利用已被證實(shí)虛開的湖北某醫(yī)藥公司開具的72份增值稅專用發(fā)票，在賬簿上多列支出偷稅，造成少繳增值稅100萬元，少繳企業(yè)所得稅39萬元。今年，石家莊市國(guó)稅局查實(shí)后對(duì)該公司作出補(bǔ)繳稅款共計(jì)139萬元、并處以罰款69.7萬元的處理處罰決定。

雖然該公司按時(shí)補(bǔ)繳了稅款、滯納金和罰款，由于該案符合《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的標(biāo)準(zhǔn)，石家莊市國(guó)稅局將該公司錄入重大稅收違法案件信息系統(tǒng)，并在門戶網(wǎng)站上公布。河北省國(guó)稅局聯(lián)合多個(gè)單位對(duì)其實(shí)施了聯(lián)合懲戒。國(guó)藥控股分銷中心等數(shù)十家與該公司合作多年的公司，在得知該公司納入黑名單之后停止了與其合作。有些新發(fā)展業(yè)務(wù)的公司通過查詢后，也直接拒絕了合作。該公司在交通銀行的貸款1000萬元，已經(jīng)貸了2年，第三年放款前，銀行特地打電話給該公司問詢了稅收黑名單的事情，該公司也作了相應(yīng)說明，但銀行還是沒有放款。

李某趕到國(guó)稅局，向稅務(wù)人員請(qǐng)求：“我們?cè)僖膊蛔鲞@種蠢事了，我們已經(jīng)將該補(bǔ)繳的稅款罰款滯納金都繳清了，快把我們從黑名單上撤下來吧！”按照當(dāng)時(shí)的制度，納入黑名單需要2年才能撤。2016年4月，國(guó)家稅務(wù)總局修訂后的重大稅收違法案件信息公布辦法增加了稅收信用修復(fù)機(jī)制，該公司符合撤出黑名單的要求。2016年6月1日，石家莊市國(guó)稅局及時(shí)將該公司的信息撤出了門戶網(wǎng)站。

看到自己的名字終于不在黑名單上，李某心里的一塊石頭這才落了地。

點(diǎn)評(píng)：為蠅頭小利而讓企業(yè)處于如此境地，該案中的李某深切體會(huì)到了企業(yè)不誠(chéng)信納稅被聯(lián)合懲戒的威力。而修訂后的重大稅收違法案件信息公布辦法，增加了稅收信用修復(fù)機(jī)制，體現(xiàn)了“治病救人”的精神，給企業(yè)一個(gè)自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)。

失信讓他走向破產(chǎn)

甘肅省酒泉市的老薛最近很煩，因?yàn)閹啄昵巴堤佣惪?，他不僅受到了經(jīng)濟(jì)制裁，而且被列入了稅收違法黑名單，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)受到了嚴(yán)重影響。

老薛經(jīng)營(yíng)一家煤炭經(jīng)銷企業(yè)，他認(rèn)為對(duì)待合作伙伴一定要講誠(chéng)信，不然生意一定做不長(zhǎng)久，所以他精心維護(hù)客戶。但是，對(duì)于上繳國(guó)家的稅款，他認(rèn)為能少繳盡量少繳，即便被稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)了，大不了把漏繳的稅款補(bǔ)齊。于是，他偷偷在發(fā)票上動(dòng)起了歪腦筋。

2014年10月，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)接到上級(jí)轉(zhuǎn)來的發(fā)票疑點(diǎn)信息，對(duì)老薛進(jìn)行了稅務(wù)檢查。稅務(wù)人員經(jīng)過比對(duì)發(fā)票信息及外調(diào)取證，發(fā)現(xiàn)老薛的企業(yè)在2年多時(shí)間里共計(jì)非法虛開普通發(fā)票13份，票面銷售金額92.31萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)查明違法事實(shí)后，依照稅法有關(guān)規(guī)定，對(duì)老薛的企業(yè)作出了稅務(wù)處理和處罰決定。

老薛補(bǔ)繳了稅款、罰款和滯納金后，以為這件事就翻篇了。令他萬萬沒有想到的是，2015年9月18日，酒泉市國(guó)稅局在酒泉市委宣傳部主辦的誠(chéng)信“紅黑榜”新聞發(fā)布會(huì)上，面向新聞媒體和社會(huì)公眾，公布了重大稅收違法案件納稅人名單，并宣布對(duì)黑名單企業(yè)在發(fā)票使用、信用等級(jí)評(píng)定等方面實(shí)施懲戒措施。同時(shí)，酒泉市發(fā)改委、財(cái)政、銀行等19個(gè)單位發(fā)起建立信息聯(lián)享、守信聯(lián)獎(jiǎng)和失信聯(lián)懲機(jī)制。老薛的企業(yè)因?yàn)樯姘附痤~達(dá)到公布標(biāo)準(zhǔn)，上了黑名單。

黑名單公布后，老薛在感到巨大輿論壓力的同時(shí)，發(fā)現(xiàn)銀行貸款貸不出來了。“雖然我們是合作多年的伙伴。但是，因?yàn)槟涣腥肷娑愡`法黑名單，我們銀行也是聯(lián)合懲戒單位，今后不能再向您發(fā)放貸款?！便y行的工作人員說。老薛的主要合作方酒泉鋼鐵（集團(tuán)）公司也因?yàn)樗氖判袨榻K止了與他的合作關(guān)系。因無法維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，老薛在2015年12月申請(qǐng)辦理了注銷稅務(wù)登記。

“沒想到，虛開了幾份發(fā)票，就造成這樣的后果。這個(gè)教訓(xùn)是慘痛的，合法經(jīng)營(yíng)才是一個(gè)企業(yè)的靈魂。”老薛感嘆。

點(diǎn)評(píng)：因虛開發(fā)票的失信行為被聯(lián)合懲戒最終破產(chǎn)，老薛的教訓(xùn)可謂深刻。這個(gè)案例說明，只有參與聯(lián)合懲戒的各成員單位協(xié)同配合，將懲戒措施落到實(shí)處，才能形成社會(huì)共同治理的格局。

欠稅“老賴”出境被阻

今年4月23日中午，深圳邊檢在深圳文錦渡口岸將稅收黑名單上的當(dāng)事人、深圳某投資有限公司法定代表人鄭某當(dāng)場(chǎng)截獲，隨后被移送公安機(jī)關(guān)經(jīng)偵部門。

近日，鄭某的家人向深圳市國(guó)稅局稽查局履行稅款繳納手續(xù)，繳納稅款、罰款和滯納金共計(jì)3483萬元。這起因減持上市公司股票未繳納企業(yè)所得稅而導(dǎo)致逃稅的案件終于落下帷幕。

原來，2010年，深圳市國(guó)稅局稽查局在對(duì)深圳市某投資有限公司檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司已不在注冊(cè)經(jīng)營(yíng)地址辦公，所留電話無法聯(lián)系，且無法找到該公司的法定代表人鄭某。深圳市國(guó)稅局稽查局于2010年2月提請(qǐng)立案查處。經(jīng)查，該公司存在隱瞞買賣證券收益偷逃企業(yè)所得稅的行為：在減持某上市公司股票行為過程中，該公司2008年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1030.12萬元、2009年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅461.37萬元，同時(shí)應(yīng)依法罰款，并加收滯納金。2015年，該公司被錄入深圳市重大稅收違法案件名單，深圳市國(guó)稅局將該企業(yè)信息推送至參與聯(lián)合懲戒的各單位，依法對(duì)其采取懲戒措施。

對(duì)于該違法行為，鄭某供認(rèn)不諱。身在看守所的鄭某后悔萬分，她表示，由于自己沒有按照規(guī)定申報(bào)納稅，導(dǎo)致被追究法律責(zé)任，今后一定主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)稅法的學(xué)習(xí)。

點(diǎn)評(píng)：聯(lián)合懲戒措施的實(shí)行，真正讓違法納稅人“一處失信、處處受限”，讓欠稅“老賴”失去東躲西藏的空間，提高了稅法遵從度，促進(jìn)了稅收法治建設(shè)。

黑名單上的人當(dāng)不得

寧夏某知名房地產(chǎn)公司2014年被稅務(wù)稽查后，共計(jì)查補(bǔ)2011年、2012年企業(yè)所得稅3413萬元，滯納金超過2000萬元。因涉及金額較大，企業(yè)分步繳納稅款入庫。但隨著房地產(chǎn)企業(yè)銷售下滑，庫存激增，企業(yè)資金鏈開始緊張。該企業(yè)以此為由拖延繳納稅款時(shí)間，成了欠稅名單上的“老賴”，到2016年初，該企業(yè)欠繳稅款2266萬元、滯納金約1500萬元。

寧夏國(guó)稅局主管部門向該企業(yè)發(fā)送了《致欠稅企業(yè)的一封信》，告知企業(yè)欠稅可能引發(fā)的各種后果，并播放宣傳聯(lián)合懲戒微電影《黑名單上的人》，用案例的方式告訴企業(yè)：如果不及時(shí)繳納稅款，企業(yè)將被納入稅收黑名單，隨之而來的聯(lián)合懲戒措施將會(huì)影響金融機(jī)構(gòu)融資授信，使其失去對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)至關(guān)重要的貸款權(quán)利。最后，該企業(yè)作出了符合其長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的選擇，籌集資金繳清了稅款。

該企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，原來總有“稅先欠著不繳，稅務(wù)局也不能把我們?cè)趺礃印钡膬e幸心理，看過宣傳微電影之后發(fā)現(xiàn)，黑名單上的人當(dāng)不得。一時(shí)的經(jīng)營(yíng)困境可以克服，但是失去了納稅信用則丟了立業(yè)之本。

點(diǎn)評(píng)：從“老賴”欠稅無所畏懼，到“黑名單上的人”不好當(dāng)，從一個(gè)側(cè)面反映出我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)的進(jìn)展，“褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信”的社會(huì)誠(chéng)信基本原則正在逐步確立。

“馬甲”企業(yè)無處遁形

為了不讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰影響自己的生意，青島某食品廠法定代表人通過重新注冊(cè)更換“馬甲”的方式，企圖規(guī)避相關(guān)部門的懲戒措施，但他沒有得逞。

原來，2013年，青島市國(guó)稅局對(duì)青島某食品廠隱匿收入偷逃稅款一案依法作出了稅務(wù)處理。由于該案件達(dá)到了青島市國(guó)稅局重大稅收違法案件黑名單公布標(biāo)準(zhǔn)，青島市國(guó)稅局對(duì)其采取了納稅信用等級(jí)評(píng)D、發(fā)票嚴(yán)格審核等懲戒措施。2014年10月，青島市國(guó)稅局將案件信息推送給工商、法院以及其開戶銀行，對(duì)該單位在融資授信、職務(wù)擔(dān)任等方面進(jìn)行嚴(yán)格的限制。

該食品廠的法定代表人孫某為了不讓稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰影響自己的生意，將遭受處罰的青島某食品廠于2014年底注銷，并在同一地點(diǎn)，以自己為法定代表人，成立了青島某食品有限公司，繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。

2015年，青島市國(guó)稅局將7起黑名單企業(yè)向聯(lián)合懲戒成員單位推送。在推送過程中，青島市國(guó)稅局通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)查詢，發(fā)現(xiàn)了以孫某名義開辦的6家企業(yè)，隨后將這6家企業(yè)的信息一并向聯(lián)合懲戒成員單位予以推送。

在收到青島市國(guó)稅局推送的案件信息后，各聯(lián)合懲戒成員單位迅速組織落實(shí)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人在融資授信、職務(wù)擔(dān)任和政府采購等方面進(jìn)行限制。其中，青島市食品藥品監(jiān)督管理局在收到青島市國(guó)稅局推送信息5個(gè)工作日內(nèi)，就反饋了青島某食品廠及其相關(guān)“馬甲”企業(yè)的懲戒措施落實(shí)情況：企業(yè)信息納入了食品藥品的黑名單，在網(wǎng)站的“食品藥品黑名單專欄”中公布。同時(shí)，將生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者信息記入監(jiān)管信用檔案，采取增加檢查和抽驗(yàn)頻次等措施，對(duì)其實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督。

點(diǎn)評(píng)：該案例表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合黑名單標(biāo)準(zhǔn)的案件不僅要按規(guī)定要求推送，對(duì)推送后該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、企業(yè)法定代表人動(dòng)向等信息也應(yīng)予以必要的關(guān)注。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)黑名單及聯(lián)合懲戒工作應(yīng)當(dāng)建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)與懲戒成員單位的溝通和聯(lián)系，保證聯(lián)合懲戒機(jī)制真正落到實(shí)處。

繳清稅款恢復(fù)“自由身”

近段時(shí)間，寧波某船業(yè)有限公司負(fù)責(zé)人嚴(yán)某遇到了一系列煩心事。由于資金緊張，該公司曾向當(dāng)?shù)劂y行申請(qǐng)一筆貸款，沒想到幾次申請(qǐng)均被銀行否決了，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)因此受到了重大影響。

詢問銀行工作人員后，嚴(yán)某才得知，由于他所經(jīng)營(yíng)的某船業(yè)公司屬于稅收違法黑名單上榜企業(yè)，企業(yè)在銀行備案的信用等級(jí)已降到最低，今后企業(yè)若開展投融資活動(dòng)，將會(huì)在多個(gè)領(lǐng)域受到資格限制。不僅如此，嚴(yán)某的新老客戶從稅務(wù)網(wǎng)站和其他媒體中得知該企業(yè)被列入稅收違法黑名單后，紛紛對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展、履約能力和信譽(yù)度提出質(zhì)疑，不少企業(yè)因此取消了訂單。

原來，該船業(yè)有限公司在2008年～2013年期間通過賬外私設(shè)小金庫、隱匿銷售收入、違規(guī)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等方式偷逃了國(guó)家巨額稅款。該公司的違法行為最終被寧波市象山縣國(guó)稅局稽查局查實(shí)，追繳稅款447.81萬元，罰款266.68萬元。該公司因此被寧波市國(guó)稅局列入稅收違法黑名單，并對(duì)外公示。

令嚴(yán)某更加震驚的是，企業(yè)上榜黑名單后，除了銀行貸款、業(yè)務(wù)訂單受到影響，公司和其本人還受到了來自多個(gè)單位實(shí)施的聯(lián)合懲戒：市公安局把嚴(yán)某依法列入阻止出境名單；市財(cái)政局將當(dāng)事人信息提交有關(guān)處室依法備案，限制政府性資金支持，并在一定期限內(nèi)禁止其參加政府采購活動(dòng)；出入境檢驗(yàn)檢疫局將該公司直接列為出入境檢驗(yàn)檢疫信用D級(jí)（動(dòng)態(tài)調(diào)整），同時(shí)對(duì)其實(shí)行了限制性管理措施。

因?yàn)橐粫r(shí)貪念，致使公司運(yùn)營(yíng)遭受重創(chuàng)，嚴(yán)某悔不當(dāng)初。嚴(yán)某立即籌措資金，最終繳清稅款、滯納金、罰款共計(jì)900余萬元。今年6月，寧波市國(guó)稅局將其撤出了稅收違法黑名單，繳稅情況也被推送至參與聯(lián)合懲戒的各個(gè)單位，嚴(yán)某和其公司終于恢復(fù)了“自由身”。

點(diǎn)評(píng)：現(xiàn)行黑名單制度除規(guī)定了各項(xiàng)懲戒措施外，也建立了信用修復(fù)機(jī)制，即重大稅收違法偷欠稅案件當(dāng)事人若能繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，可以從黑名單中撤出。這對(duì)已納入黑名單的企業(yè)來說無疑是個(gè)利好消息，體現(xiàn)了制度的人性化，做到警示與教育并存。上榜企業(yè)要積極改過自新，自我修復(fù)信用，爭(zhēng)取早日“下榜”，重獲“自由”。