證監(jiān)會(huì)通報(bào)2015年度審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查處理情況

為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，充分發(fā)揮現(xiàn)場(chǎng)檢查在督促審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)完善質(zhì)量控制體系、提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面的作用，2015年，我會(huì)統(tǒng)一組織對(duì)7家審計(jì)機(jī)構(gòu)、3家評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行了全面檢查，對(duì)9家審計(jì)機(jī)構(gòu)、4家評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，累計(jì)抽查123個(gè)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目。此外，各證監(jiān)局結(jié)合轄區(qū)情況，對(duì)29家審計(jì)機(jī)構(gòu)、23家評(píng)估機(jī)構(gòu)的162個(gè)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目自主開(kāi)展了現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查發(fā)現(xiàn)，審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)在內(nèi)部治理和項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面總體上有所改善，但仍然存在一些問(wèn)題。

審計(jì)機(jī)構(gòu)主要存在以下問(wèn)題：在內(nèi)部管理方面，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理薄弱，未實(shí)現(xiàn)總分所一體化管理，質(zhì)量控制體系不健全，質(zhì)量控制部門(mén)人員力量薄弱，部分執(zhí)業(yè)項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核工作流于形式。在獨(dú)立性方面，仍存在部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未遵循獨(dú)立性要求違規(guī)買(mǎi)賣(mài)股票的現(xiàn)象。在項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)未貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與后續(xù)實(shí)質(zhì)性程序不匹配，控制測(cè)試程序流于形式，函證、監(jiān)盤(pán)、分析程序等關(guān)鍵審計(jì)程序執(zhí)行不到位，與收入、存貨、關(guān)聯(lián)交易等相關(guān)的重要實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序缺失，審計(jì)工作底稿記錄不完整等問(wèn)題，政府補(bǔ)助、循環(huán)貿(mào)易等領(lǐng)域的審計(jì)程序缺失、審計(jì)證據(jù)不足的問(wèn)題較為突出。

評(píng)估機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題主要包括：部分評(píng)估項(xiàng)目關(guān)鍵評(píng)估參數(shù)的選取缺乏合理依據(jù)，關(guān)鍵評(píng)估假設(shè)或參數(shù)與現(xiàn)實(shí)情況明顯不符且無(wú)法提供合理解釋，評(píng)估過(guò)程存在明顯專業(yè)、計(jì)算、邏輯或引用錯(cuò)誤，選取的可比公司明顯缺乏可比性，評(píng)估方法選取不恰當(dāng)、理由不充分，評(píng)估報(bào)告和評(píng)估說(shuō)明未充分披露與評(píng)估結(jié)論相關(guān)的重大事項(xiàng)。其中，未對(duì)委托方、評(píng)估對(duì)象提供的評(píng)估資料進(jìn)行獨(dú)立分析、調(diào)查與判斷，直接以此為依據(jù)進(jìn)行評(píng)估測(cè)算的問(wèn)題較為普遍。

根據(jù)檢查情況，我會(huì)對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、中勤萬(wàn)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、銀信資產(chǎn)評(píng)估有限公司、江蘇銀信資產(chǎn)評(píng)估房地產(chǎn)估價(jià)有限公司、中和資產(chǎn)評(píng)估有限公司、坤元資產(chǎn)評(píng)估有限公司采取了出具警示函的行政監(jiān)管措施；對(duì)眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）采取了責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施；對(duì)廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、華普天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、深圳德正信國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估有限公司采取了監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施；對(duì)上述審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的38人次簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、27人次簽字資產(chǎn)評(píng)估師采取了相應(yīng)的行政監(jiān)管措施，并記入誠(chéng)信檔案。各證監(jiān)局根據(jù)檢查情況，對(duì)8家審計(jì)機(jī)構(gòu)及52人次注冊(cè)會(huì)計(jì)師、7家評(píng)估機(jī)構(gòu)及12人次資產(chǎn)評(píng)估師采取了行政監(jiān)管措施并記入誠(chéng)信檔案。此外，對(duì)部分執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較嚴(yán)重問(wèn)題、涉嫌違反證券法規(guī)的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)，我會(huì)已啟動(dòng)稽查（調(diào)查）程序。

今后，我會(huì)將結(jié)合資本市場(chǎng)改革要求，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，不斷強(qiáng)化審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)的把關(guān)責(zé)任，以現(xiàn)場(chǎng)檢查為抓手完善事中事后監(jiān)管體系，創(chuàng)新監(jiān)管方式，加大執(zhí)法力度，推進(jìn)監(jiān)管轉(zhuǎn)型，提高監(jiān)管效能。通過(guò)督促審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)，進(jìn)一步提高資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)投資者合法權(quán)益。