2008年1-11月份稅收收入增長的結構性分析

(稅政司 2008年12月26日)

    一、1-11月份稅收收入增長的總體情況

    今年1-11月份全國稅收總收入完成52000.75億元，比去年同期增長20.2%，同比增收8726.37億元，增速比去年同期的增速回落了14.4個百分點。

    1-11月份稅收收入呈現(xiàn)出以下特點：

    一是稅收總收入依然保持較快增長，但下半年增長明顯乏力。今年1－11月份稅收收入的增長雖然較去年同期有所回落，但仍保持了較快增長。1－11月份的稅收增長能夠保持較快增長，主要得益于上半年匯算清繳和政策調(diào)整帶來的一次性增收，這些因素導致上半年稅收收入增長33.5%。下半年以來稅收收入增長明顯乏力，7－11月份實現(xiàn)稅收收入20575億元，同比僅增長4.23%。

    二是單月稅收收入增長逐月回落，10月份以來出現(xiàn)負增長。今年前11個月，各月的稅收收入總體上呈現(xiàn)逐漸回落態(tài)勢。10月份以來稅收收入出現(xiàn)負增長，10月份稅收收入比去年同期下降0.5%，11月份稅收收入加速下跌，同比下降11%。

    三是流轉(zhuǎn)稅、所得稅仍為主要增收稅種，但高速增長局面難以維系。1－11月份，國內(nèi)增值稅增收占稅收收入總增收額的29.5%，企業(yè)所得稅增收占增收總額的28.1%，進口環(huán)節(jié)稅收增收占增收總額的16.9%，營業(yè)稅增收占增收總額的11.5%。但這些稅種的近期增長狀況并不樂觀，11月份營業(yè)稅僅增長2.3%，而國內(nèi)增值稅、企業(yè)所得稅、進口環(huán)節(jié)稅收均為負增長，分別比去年同期下降2.3%、7.2%和19.5%。

    四是與經(jīng)濟周期密切相關的資源類稅收和房地產(chǎn)交易行為類稅收增速全面下滑。受到經(jīng)濟增速放緩影響,近年來保持快速增長的資源稅、契稅今年增長狀況不佳。1－11月，資源稅和契稅分別增長19%、11.7%，分別比去年同期增速回落8.6、26.7個百分點。受到資源需求減弱和房地產(chǎn)交易低迷的影響，資源稅和契稅收入增速下半年以來逐漸回落，11月份兩稅均為負增長，分別比上年同期下降2.9%和17.7%。

    五是證券交易印花稅大幅減收。1-11月，證券交易印花稅實現(xiàn)收入964.87億元，同比下降48.1%，減收893.88億元。今年前四個月證券交易印花稅成倍增長，1-4月完成收入740.42億元。但5月份以來證券交易印花稅持續(xù)減收，5-11月份合計完成收入224.45億元。

    1-11月份稅收收入增速逐漸回落的主要原因:

    一是國民經(jīng)濟增速逐步減緩的運行態(tài)勢集中反映在稅收收入上。前三季度GDP增長9.9%，比上年同期回落2.3個百分點。伴隨著GDP增速的回落，工業(yè)增加值和工業(yè)企業(yè)利潤增速大幅度減緩，如，11月份,規(guī)模以上工業(yè)增加值增長5.4%,同比回落11.9個百分點;1－8月份，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤增長19.4%，同比回落17.6個百分點。國民經(jīng)濟增速減緩的運行態(tài)勢導致增值稅和企業(yè)所得稅等主體稅種增速放緩。其他和稅收直接相關的宏觀經(jīng)濟指標的增速也出現(xiàn)了不同幅度的回落，有的甚至出現(xiàn)負增長，導致個人所得稅、進口稅收、營業(yè)稅、契稅和車輛購置稅等稅種增速回落或負增長。

    二是為“保增長、擴內(nèi)需”等調(diào)控目標而出臺的稅收政策的減收效應集中顯現(xiàn)。除了年初出臺的新企業(yè)所得稅法、提高個人所得稅費用扣除標準提高等稅收政策繼續(xù)造成收入減少外，今年下半年以來，為促進經(jīng)濟增長和擴大內(nèi)需，我國密集出臺了若干項減稅政策，這些政策的減收效應已經(jīng)集中反映在下半年。比如，8月1日起，提高紡織品服裝等部分商品的出口退稅率使得10月份出口退稅同比增加265.36億元，增長78.8%，11月1日起，再次提高紡織品、服裝、玩具等3486種產(chǎn)品的出口退稅率，使得11月份出口退稅在出口貿(mào)易額同比下降的情況下仍然增長了15.1%;9月19日起，證券交易印花稅由雙邊征收改為單邊征收，10月份證券交易印花稅同比下降95.2%;10月9日起，暫免征收儲蓄存款利息所得稅和證券市場個人投資者交易結算資金利息所得稅，10月份儲蓄存款利息所得稅同比下降41.7%；11月1日起，對個人首次購買90平米及以下普通住房的，契稅稅率下調(diào)到1%，并對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅和土地增值稅，11月份契稅收入同比下降17.7%。

    三是造成上半年稅收收入過快增長的企業(yè)所得稅匯算清繳、2007年下調(diào)出口退稅率和提高證券交易印花稅稅率的翹尾等一次性特殊增收因素，在下半年不復存在。

    二、主體稅種收入的增長情況及原因

    （一）國內(nèi)增值稅保持較快增長，但9月份以來增值稅增速大幅減緩。

    今年1－11月國內(nèi)增值稅收入完成16736.21億元，同比增長18.2%，增速與去年同期的增速低3.2個百分點。需要特別注意的是，9月份以來國內(nèi)增值稅收入增速逐月下滑，9月和10月當月國內(nèi)增值稅收入分別增長13.2%和10.2%，11月國內(nèi)增值稅收入出現(xiàn)了近年來少有的負增長，同比下降2.3%。

    增值稅的稅基大體相當于工業(yè)增加值和商業(yè)的增加值。

    國內(nèi)增值稅總體保持較快增長但9月份以來逐月減速的原因是：今年上半年工業(yè)增加值保持了快速增長，但下半年以來隨著國際金融危機對實體經(jīng)濟影響逐步加深，工業(yè)增加值的增速逐月回落。1－11月份，全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值增長13.7%，增速比去年同期回落4.8個百分點，受國際需求減緩、工業(yè)產(chǎn)成品價格普遍下降、庫存原材料價格較高等多重不利影響，8－11月份工業(yè)增加值增速明顯下滑，各月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值分別同比增長12.8%、11.4%、8.2%、5.4%，增速分別比去年同期回落4.7、7.5、9.7、11.9個百分點。

    分行業(yè)看，1－11月份增值稅增長較快的行業(yè)主要集中在煤炭和機械等行業(yè)上，其中，煤炭、通用設備、專用設備等行業(yè)增值稅漲幅位列前位，同比分別增長62.4%、52.6%、49.2%，比去年同期增速分別加快43.8、9.5、3.4個百分點。1－11月份實現(xiàn)增值稅收入下降最多的兩大行業(yè)為石油加工業(yè)和有色金屬礦采選業(yè)。其中，石油加工業(yè)同比下降40.4%，有色金屬增值稅同比下降1.9%。

    （二）國內(nèi)消費稅收入保持平穩(wěn)增長，但汽車消費稅收入增速大幅回落

    1-11月，國內(nèi)消費稅完成2382.47億元，增收334.04億元，同比增長16.3%，增速略低于去年同期增速。不過，10月份以來國內(nèi)消費稅收入增速有所回落，11月份國內(nèi)消費稅收入完成180.85億元，同比增長10.9%，比1-10月份的累計增速回落5.9個百分點。

    分品目看，1－11月份消費稅的主要增收品目依然集中在卷煙、汽車、成品油和酒上，這四品目消費稅增收額占消費稅總增收額近95.5%。其中，卷煙消費稅增長18.8%，成品油消費稅增長12.2%，與去年同期增速基本持平，酒類消費稅增長5.5%,比去年同期增速回落4.4個百分點,但汽車消費稅增長12.2%，比去年同期增速大幅回落了16個百分點。

    消費稅的稅基是汽車、成品油、煙、酒等14類特定商品的銷售額或銷售量。

    汽車消費稅增速大幅回落的主要原因是汽車銷售狀況持續(xù)低迷。據(jù)統(tǒng)計，1-11月，汽車銷量僅增長8.52%,是2005年7月以來的最低水平,比上年同期回落14.67個百分點。造成汽車消費低迷的原因：一是經(jīng)濟危機和股市低迷使大批中產(chǎn)階層財富大幅縮水，消費者購車能力下降；二是汽車相關稅收政策調(diào)整，消費者預期用車成本增加，導致消費者持幣觀望；三是自然災害及燃油價格持續(xù)高位和其他因素使汽車生產(chǎn)商被迫減產(chǎn)。

    （三）營業(yè)稅收入增速持續(xù)大幅回落

    1-11月，營業(yè)稅完成7033.51億元，同比增長16.6%，比上年同期大幅回落了13.1個百分點，營業(yè)稅占稅收總收入的比重為13.53%。需要注意的是，營業(yè)稅收入今年以來基本呈現(xiàn)逐月回落態(tài)勢，11月份營業(yè)稅收入同比僅增長2.3%，增速較上年同期回落了21.1個百分點。

    分行業(yè)看，減收或回落明顯的行業(yè)主要是房地產(chǎn)業(yè)和金融保險業(yè),1-11月房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅收入同比下降1.5%,金融保險業(yè)營業(yè)稅收入同比增長32.3%，分別比去年同期增速回落了44.4、18.5個百分點。

    營業(yè)稅的稅基是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等9個行業(yè)取得的營業(yè)收入。

    1-11月，營業(yè)稅增速大幅回落的主要原因：一是房地產(chǎn)市場持續(xù)低迷，商品房成交量急劇萎縮。今年1-10月，全國商品房銷售面積同比下降16.5%，商品房銷售額同比下降17.4%。由此造成房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)營業(yè)收入增速的大幅回落。二是股市持續(xù)低位震蕩，券商、經(jīng)紀業(yè)務收入縮水，投行業(yè)務遭受重創(chuàng)，加之去年同期證券業(yè)營業(yè)收入基數(shù)較高，導致證券業(yè)營業(yè)收入較去年同期出現(xiàn)大幅下降。三是保險理財產(chǎn)品銷售收入大幅下降，汽車銷量萎縮及下調(diào)汽車交強險繳費標準，旅游行業(yè)不景氣，這些保險業(yè)營業(yè)收入主要源泉的減少都使得應稅保險業(yè)營業(yè)收入大幅下降。

    （四）企業(yè)所得稅收入總體保持較快增長，但下半年以來增速持續(xù)大幅回落

    1－11月份，企業(yè)所得稅累計收入11623.57億元，增收2448.03億元，同比增長26.7%，比上年同期增速（39.2%）回落了12.5個百分點；企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為22.35%。

    值得注意的是，7月份開始，企業(yè)所得稅增速較上半年增速大幅回落，7－11月份實現(xiàn)企業(yè)所得稅收入3710.85億元，同比僅增收128.78億元，僅占1－11月總增收的5.3%，其中，11月份企業(yè)所得稅收入完成188.18億元，同比下降7.2%，比去年同期增速（561.3%）回落了568.5個百分點。

    1－11月企業(yè)所得稅累計收入總體保持較高增長的原因主要有：一是匯算清繳2007年全年的所得稅、繳納2007年12月份或第4季度的所得稅都反映在2008年1－11月。二是提高外資企業(yè)所得稅稅率，取消了新外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，使1－11月外資企業(yè)所得稅快速增長。三是稅務部門調(diào)整了企業(yè)所得稅的預繳口徑等征管措施，都使得今年1－11月份企業(yè)所得稅超常增長。

    下半年以來企業(yè)所得稅收入增速大幅回落的原因，一是外需急劇下降和成本上升等因素導致企業(yè)效益下滑。1－8月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤同比增長19.4%，與去年同期高達37%的增速相比大幅回落，9月份至今利潤下滑狀況愈發(fā)惡化；二是“兩法合并”內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率下調(diào)和有關優(yōu)惠政策實施帶來的減收效應集中顯現(xiàn)。

    （五）個人所得稅收入繼續(xù)保持較快增長，但10月份以來增速有所回落

    1－11月，個人所得稅完成3450.55億元，同比增長18.5%，增速比去年同期（30.1%）回落了11.6個百分點。其中，工薪所得稅收入同比增長30%，回落7.7個百分點；儲蓄利息所得稅收入同比下降35%，回落48.3個百分點，房屋轉(zhuǎn)讓所得稅收入同比增長18.8%，回落527.3個百分點。

    需要說明的是，10月份以來個人所得稅收入增速大幅回落，各主要分項所得稅收入增速均有不同程度的回落乃至減收。以11月份為例，11月份工資薪金所得稅收收入同比增長14.9%，回落了27.5個百分點；儲蓄利息所得稅收入同比下降34.7%，回落41.2個百分點；房屋轉(zhuǎn)讓所得稅收入同比下降56.3%，回落950.1個百分點。

    個人所得稅的稅基是個人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入，其中主要來源是工資薪金收入。

    10月份以來個人所得稅收入增速大幅回落的主要原因：一是政策減收因素繼續(xù)顯現(xiàn)。10月9日起對儲蓄存款利息所得、個人投資者取得的證券交易結算資金利息所得暫免征收個人所得稅，導致今年10月、11月份儲蓄存款利息所得稅同比減收。二是下半年經(jīng)濟減速影響居民工資收入的提高。三季度以來企業(yè)效益下滑導致職工工資和獎金增長放緩，四季度繼續(xù)延續(xù)這種態(tài)勢；同時，三季度部分地區(qū)開始出現(xiàn)的企業(yè)倒閉裁員和民工返鄉(xiāng)等，也導致職工工資薪金總量減少。三是房地產(chǎn)成交量急劇萎縮和成交價格降低，導致房屋轉(zhuǎn)讓個人所得稅增速大幅回落。1－11月全國商品房銷售面積同比下降18.3％，商品房銷售額下降19.8%，使得房屋轉(zhuǎn)讓個人所得稅大幅減收。

    （六）進口稅收增速逐步減緩，出口退稅增速逐步加快

    1－11月份，進口環(huán)節(jié)稅收入完成7140.72億元，同比增長26.1%；關稅完成1696.79億元，同比增長28.7%，。不過值得注意的是, 進口稅收已經(jīng)出現(xiàn)了減速跡象，特別是11月進口環(huán)節(jié)稅和關稅收入雙雙出現(xiàn)了多年未有的減收，其中，進口環(huán)節(jié)稅減收118.17億元，同比下降19.5%，關稅減收25.97億元, 同比下降18.5%。

    關稅和進口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿(mào)易進口額。進口稅收增長由年初的高速增長逐步轉(zhuǎn)為年末的大幅減收，主要原因是受到國際大宗商品的價格的劇烈變動影響。今年以來原油、大豆、鐵礦石價格持續(xù)走高，但近幾個月大宗商品價格一落千丈，造成進口額相應走低。11月份，進口總額為748億美元，同比下降17.9%，比去年同期的增速（25.3%）大幅下降43.2個百分點。

    1-11月份，出口退稅5248.11億元，同比增長10.7%，其中，出口退增值稅5239.83億元，同比增長10.7%，出口退消費稅8.28億元，同比增長2.6%。從月度數(shù)據(jù)看，前三季度出口退稅基本維持低速或負增長局面，但10月份以來出口退稅增長較多，其中，10月份出口退稅增長78.8%，11月份出口退稅增長15.1%。

    出口退稅增速逐漸放緩但近期又有所增長的主要原因：一是出口增速逐漸放緩。受到國際市場需求減弱和出口產(chǎn)品價格下調(diào)等因素影響，11月份出口總額同比下降2.2%; 二是出口退稅政策調(diào)整的效果顯現(xiàn)。為實現(xiàn)控制兩高一資產(chǎn)品出口和抑制物價過快上漲等政策目標,我國陸續(xù)調(diào)整了多項產(chǎn)品的出口退稅政策，如去年7月1日降低或取消了2831項商品的出口退稅，去年12月份，我國下調(diào)了小麥、稻谷等商品的出口退稅率，這些政策因素使出口退稅同比少退。今年8月以來，為保持出口的平穩(wěn)增長，我國又連續(xù)提高了紡織品服裝玩具等幾千種商品的出口退稅率，使得10月份出口退稅大幅增長，11月份出口退稅在出口金額下降的情況下也實現(xiàn)了快速增長。

    （七）證券交易印花稅收入大幅下降

    1－11月，證券交易印花稅完成收入964.87億元,同比下降48.1％，減收893.88億元。證券交易印花稅從5月份以來一直為負增長，11月當月收入為15.72億元，同比下降91.5%。

    證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。證券交易印花稅收入大幅下降的主要原因：一是政策調(diào)整。去年5月30日起證券交易印花稅稅率從1‰提高到3‰,造成今年前四個月證券交易印花稅成倍增長，1-4月完成收入740.42億元。今年4月23日證券印花稅稅率從3‰降低到1‰，9月19日起，證券交易印花稅由雙邊征收改為單邊征收，由于去年同期基數(shù)較高，造成5月份以來證券交易印花稅持續(xù)減收，5月-11月合計完成收入224.45億元。二是證券市場持續(xù)嚴重低迷，股票指數(shù)總體上呈振蕩下跌態(tài)勢。11月份，滬、深兩市股票日均成交量不足500億元，比2007年同期下降超過80%。11月份，兩市月末流通市值在4.2萬億元左右，不足年初流通市值(9.3萬億元)的一半。

    三、其他稅種的增長情況及原因

    （一）契稅收入增速呈遞減趨勢，8月份開始出現(xiàn)負增長

    1-11月，契稅收入完成1177.59億元，同比增長了11.7%，增速比去年同期回落了26.7個百分點。從今年2月份以來，契稅收入呈現(xiàn)逐步遞減的態(tài)勢，8月份開始，契稅收入出現(xiàn)了負增長，11月份同比下降17.7%。

    契稅的稅基大體相當于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購置的土地面積密切相關，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。

    契稅收入增速呈現(xiàn)遞減趨勢的主要原因是房地產(chǎn)交易市場低迷，房屋和土地成交金額逐步萎縮。

    （二）車輛購置稅收入增速下滑，從8月份開始出現(xiàn)負增長

    1-11月，車輛購置稅完成916.80億元，同比增長15.2%。從今年下半年以來，車輛購置稅增速明顯回落，8月份始出現(xiàn)負增長，11月份與去年同期相比下降22.0%。

    車輛購置稅的稅基是應稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車）的銷售總額。從今年下半年以來，車輛購置稅增速大幅回落，主要原因是汽車銷量下降。

    （三）土地相關稅收總體快速增長，但增速有所回落

    1-11月，城鎮(zhèn)土地使用稅完成744.97億元，同比增長 129.1%，土地增值稅完成474.94億元，同比增長29.8%，耕地占用稅完成235.18億元，同比增長69%。

    城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基，是納稅人占用的土地面積。土地增值稅的稅基，是房地產(chǎn)增值收益總額。耕地占用稅的稅基是實際占用的耕地面積。

    1-11月，城鎮(zhèn)土地使用稅的增速呈前高后低、逐步回落態(tài)勢，主要原因是新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》從2007年下半年開始實施，造成今年上半年城鎮(zhèn)土地使用稅增速較快。土地增值稅的增速持續(xù)大幅回落，主要原因是今年房地產(chǎn)市場交易低迷和2007年基數(shù)較大。耕地占用稅增速加快的主要原因是新修訂的《耕地占用稅暫行條例》，將稅額標準的上下限提高了4倍左右。

    附表1

2008年1-10月各主要經(jīng)濟指標和1-11月主要稅種收入的增長率對比表

附表2 2008年1-11月稅收總收入和主要稅種收入表

(單位：億元)